С 1 января 2018 года население РК получит право на медицинскую помощь и выбор организации здравоохранения в системе обязательного социального медицинского страхования.

С 1 июля 2017 года в соответствии с Законом РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном медицинском страховании» в Фонд социального медицинского страхования начали поступать два вида платежей – отчисления и взносы.(далее - Закон об ОСМС).

Плательщиками отчислений являются:

• работодатели, включая иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение,
• филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие (удерживающие) и перечисляющие отчисления и взносы в фонд социального медицинского страхования (далее - фонд) в порядке, установленном главой 6 Закона об ОСМС.

Плательщиками взносов являются:

• государство;
• работники, в том числе государственные и гражданские служащие, за исключением военнослужащих, сотрудников правоохранительных, специальных государственных органов;
• индивидуальные предприниматели;
• частные нотариусы;
• частные судебные исполнители;
• адвокаты;
• профессиональные медиаторы;
• физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам ГПХ в соответствии с законодательством РК;
• иные лица (далее - иные плательщики), в том числе самостоятельно занятые, установленные Законом Республики Казахстан «О занятости населения», за исключением лиц, указанных: в подпунктах 2) и 8); в 3), 4) - 7), кроме приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством РК;
• граждане РК, выехавшие за пределы РК, за исключением граждан, выехавших на постоянное место жительства за пределы РК.

Плательщиками взносов не являются иностранцы и лица без гражданства, за исключением лиц, постоянно проживающих на территории РК, и оралманов, если иное не предусмотрено международными договорами, ратифицированными РК.

 

Исчисление (удержание) и перечисление взносов:

• работников в фонд осуществляются работодателями за счет доходов работников;
• из социальных выплат на случай потери работы из Государственного фонда социального страхования осуществляются Государственной корпорацией;
• физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, в фонд осуществляются за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами, определенными налоговым законодательством РК;
• граждан, выехавших за пределы РК, и иных плательщиков осуществляются самостоятельно либо третьим лицом в их пользу.

В соответствии со статьей 26 Закона об ОСМС взносы государства на ОСМС уплачиваются ежемесячно в течение первых пяти рабочих дней текущего месяца в порядке, определяемом Бюджетным кодексом РК, за следующих лиц:

1) дети;

2) лица, зарегистрированные в качестве безработных;

3) неработающие беременные женщины;

4) неработающие лица, фактически воспитывающие ребенка (детей) до достижения им (ими) возраста трех лет;

5) лица, находящиеся в отпусках в связи с рождением ребенка (детей), усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет;

6) неработающие лица, осуществляющие уход за ребенком-инвалидом;

7) получатели пенсионных выплат, в том числе участники и инвалиды Великой Отечественной войны;

8) лица, отбывающие наказание по приговору суда в учреждениях уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы (за исключением учреждений минимальной безопасности);

9) лица, содержащиеся в следственных изоляторах;

10) неработающие оралманы;

11) многодетные матери, награжденные подвесками ««Алтын ал?а», «К?міс ал?а» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» I и II степени;

12) инвалиды;

13) лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования;

14) лица, завершившие обучение по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования в течение трех календарных месяцев, следующих за месяцем, в котором завершено обучение.

Взносы государства на обязательное социальное медицинское страхование, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:

с 1 января 2018 года - 3,75 процентов от объекта исчисления взносов государства;

с 1 января 2019 года - 4 процентов от объекта исчисления взносов государства;

с 1 января 2022 года - не менее 4, но не более 5 процентов от объекта исчисления взносов государства. При этом размер взносов государства ежегодно устанавливается на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Объектом исчисления взносов государства является среднемесячная заработная плата, предшествующая двум годам текущего финансового года, определяемая уполномоченным органом в области государственной статистики.

В соответствии со статьей 27 Закона об ОСМС отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:

• с 1 июля 2017 года - 1 процента от объекта исчисления отчислений;
• с 1 января 2018 года - 1,5 процентов от объекта исчисления отчислений;
• с 1 января 2020 года - 2 процентов от объекта исчисления отчислений;
• с 1 января 2022 года - 3 процентов от объекта исчисления отчислений.

Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов, исчисленных в соответствии со статьей 29 Закона об ОСМС.

От уплаты отчислений освобождаются работодатели за:

• лиц, указанных в подпунктах 1), 5), 7), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 Закона об ОСМС;
• военнослужащих;
• сотрудников специальных государственных органов;
• сотрудников правоохранительных органов.

В соответствии со статьей 28 Закона об ОСМС взносы работников, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:

• с 1 января 2019 года - 1 процента от объекта исчисления взносов;
• с 1 января 2020 года - 2 процентов от объекта исчисления взносов.

Взносы индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, с 1 июля 2017 года устанавливаются в размере 5 процентов от объекта исчисления взносов.

Взносы граждан, выехавших за пределы РК, а также иных плательщиков устанавливаются с 1 января 2018 года в размере 5 процентов от объекта исчисления взносов.

Объектом исчисления взносов работников, физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, являются их доходы, исчисленные в соответствии со статьей 29 настоящего Закона.

Объектом исчисления взносов индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов является двукратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за исключением приостановивших представление налоговой частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов и приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими индивидуальных предпринимателей.

Объектом исчисления взносов граждан, выехавших за пределы РК, а также иных плательщиков, в том числе приостановивших представление налоговой отчетности частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов и приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими индивидуальных предпринимателей, является минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Освобождаются от уплаты взносов в фонд:

• лица, указанные в пункте 1 статьи 26 Закона об ОСМС, за исключением получателей социальных выплат на случай потери работы из ГФСС;
• военнослужащие;
• сотрудники специальных государственных органов;
• сотрудники правоохранительных органов.

Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 15 МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 15 МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

При уплате взносов с суммы дохода работника, равной 15 МРЗП, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется. Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная налоговым агентом.

В случае, если объект исчисления отчислений и (или) взносов за календарный месяц менее одного МРЗП,  то отчисления и (или) взносы исчисляются и перечисляются исходя из одного МРЗП.

Законом об ОСМС определен перечень выплат и доходов, с которых не удерживаются отчисления и (или) взносы в фонд.

Начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы перечисляются через Государственную корпорацию на счет фонда (статья 30 Закона об ОСМС):

• индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме ИП, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов и профессиональных медиаторов в свою пользу; крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих СНР; субъектов малого бизнеса, применяющих СНР на основе упрощенной декларации; ИП, применяющих СНР на основе патента) частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами и профессиональными медиаторами - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;
• индивидуальными предпринимателями (кроме крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих СНР; субъектов малого бизнеса, применяющих СНР на основе упрощенной декларации; ИП, применяющих СНР на основе патента) частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами и профессиональными медиаторами в свою пользу - ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;
• крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими специальный налоговый режим, - в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 446 Налогового кодекса за период с 1 июля 2017 года до 1 января 2018 года;
• субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, - в срок, предусмотренный статьей 438 Налогового кодекса за период с 1 июля 2017 года до 1 января 2018 года;
• ИП, применяющими СНР на основе патента, - в срок, предусмотренный статьей 431 Налогового кодекса для уплаты стоимости патента.

Перечисление отчислений и (или) взносов, в том числе задолженности, производится в Государственную корпорацию. Государственная корпорация перечисляет отчисления и (или) взносы в фонд в соответствии со списком работников, за которых производятся отчисления и (или) взносы.

Список физических лиц содержит:

• индивидуальный идентификационный номер;
• фамилию, имя, отчество (при его наличии);
• дату рождения; сумму отчисления и (или) взносов;
• период (год, месяц) за который уплачиваются отчисления и (или) взносы.

Период, за который уплачиваются отчисления и взносы, указывается плательщиками в платежных поручениях, составляемых на бумажных носителях, в графе «Назначение платежа», а в электронных платежных поручениях формата МТ-102 - в отдельном поле «ММГГГГ», предусмотренным форматом.

Допускается внесение в банк наличными деньгами взносов индивидуальными предпринимателями, частные нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами, профессиональными медиаторами и иными плательщиками для их последующего перечисления в Государственную корпорацию. При этом плательщиками для уплаты взносов при осуществлении безналичных платежей и (или) переводов денег без открытия или использования банковского счета используются платежные извещения.

Уплата взносов и отчислений производится в тенге с учетом округления тиынов в следующем порядке:

• сумма до 50 тиын округляется до 0 тенге;
• сумма от 50 тиын округляется до 1 тенге.

Реквизиты для отчислений и взносов в Фонд обязательного медицинского страхования:

Получатель - НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»;

БИН бенефициара 160440007161

ИИК KZ92009MEDS368609103

БИК GCVPKZ2A

КНП с 121 по 128 (в зависимости от назначения платежа)

КБЕ 11

Коды назначения платежей	Наименование операций
121	Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование
122	Взносы на обязательное социальное медицинское страхование
123	Пеня за несвоевременное перечисление отчислений на обязательное социальное медицинское страхование
124	Пеня за несвоевременное перечисление взносов на обязательное социальное медицинское страхование
125	Возврат Фондом медицинского страхования ошибочно зачисленных сумм по отчислениям на обязательное социальное медицинское страхование
126	Возврат Фондом медицинского страхования ошибочно зачисленных сумм по взносам на обязательное социальное медицинское страхование
127	Возврат Фондом медицинского страхования ошибочно зачисленных сумм пени по отчислениям на обязательное социальное медицинское страхование
128	Возврат Фондом медицинского страхования ошибочно зачисленных сумм пени по взносам на обязательное социальное медицинское

Об отчислениях и (или) взносах на ОСМС в налоговые органы представляются следующие ФНО:

Работодатель	Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по форме 200.00	Не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом
Субъект малого бизнеса, применяющий СНР на основе упрощенной декларации	Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса по форме 910.00
Индивидуальный предприниматель, применяющий СНР на основе патента	Расчет стоимости патента по форме 911.00	В сроки, установленные Налоговым кодексом
Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие СНР	Декларация для плательщиков единого земельного налога по форме 920.00	Не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом

Внимание! Работодатель обязан ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, представлять работникам, за которых уплачиваются отчисления и (или) взносы, сведения об исчисленных (удержанных) и перечисленных отчислениях и (или) взносах.