Единый платеж с заработной платы в 2026 году

Разделом 20 Налогового кодекса, введенного в действие с 1 января 2026 года, определены основные положения применения единого платежа с заработной платы работников.

Единый платеж введен с 1 января 2023 года и включает подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) с доходов, подлежащих обложению у источника выплаты, обязательные пенсионные взносы (далее - ОПВ) и обязательные пенсионные взносы работодателя (далее - ОПВР), социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Социальным кодексом, взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (далее - ОСМС), уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее – Закон об ОСМС).

Цель введения единого платежа с заработной платы – снижение административной нагрузки на работодателей, упрощение налогового администрирования, снижение налоговой нагрузки с фонда оплаты труда. Единый платеж сокращает количество платежей с заработной платы работников, объединяя их в один платеж с фиксированной ставкой.

Кто вправе применять Единый платеж?

Согласно статье 820 Налогового кодекса работодатель (налоговый агент) в соответствующей декларации самостоятельно определяет единый порядок обложения доходов работников, подлежащих обложению у источника выплаты.

Выбранный порядок обложения доходов работников в первоначальной или очередной декларации не подлежит изменению в течение налогового периода.

Налоговыми агентами для применения единого платежа признаются индивидуальные предприниматели (далее - ИП) и юридические лица, являющиеся субъектами микро- и малого, среднего предпринимательства, которые выбрали исполнение обязательств по исчислению, удержанию и перечислению ИПН в составе единого платежа по выплаченным доходам работника (за исключением нерезидента), если они:

1) применяют специальные налоговые режимы (далее – СНР) на основе упрощенной декларации и для крестьянских и фермерских хозяйств;

2) занимаются производством сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также переработкой указанной продукции собственного производства и реализацией продуктов такой переработки;

3) являются сельскохозяйственными кооперативами, указанными в статье 16 Налогового кодекса.

Положениями статьи 24 Предпринимательского кодекса определены категории субъектов предпринимательства:

- субъектами малого предпринимательства являются ИП без образования юридического лица и юридические лица, осуществляющие предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более 100 человек и среднегодовым доходом не свыше 300 000-кратного месячного расчетного показателя (далее – МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

- субъектами микропредпринимательства являются субъекты малого предпринимательства, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более 15 человек или среднегодовым доходом не свыше 30 000 МРП;

- субъектами среднего предпринимательства являются ИП и юридические лица, осуществляющие предпринимательство, не относящиеся к субъектам малого и крупного предпринимательства;

- субъектами крупного предпринимательства являются ИП и юридические лица, осуществляющие предпринимательство и отвечающие одному или двум из следующих критериев: среднегодовая численность работников более двухсот пятидесяти человек и (или) среднегодовой доход свыше 3 000 000 МРП.

Ставки Единого платежа

Статьями 821 и 822 Налогового кодекса определено, что объектом обложения единым платежом является доход работника, за исключением работника-нерезидента, предусмотренный статьей 426 Налогового кодекса, начисленный работодателем. При расчете единого платежа по доходам работников налоговые вычеты ...