ФОРМА 200.00 «ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ И СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ» - пример заполнения

ФОРМА 200.00 «ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ И СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ»

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00) (далее – декларация по ИПН и СН) предназначена для исчисления индивидуального подоходного налога (далее – ИПН), социального налога (далее – СН), обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ), обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее – ОППВ) в единый накопительный пенсионный фонд (далее – ЕНПФ); обязательных социальных отчислений (далее – СО) в Государственный фонд социального страхования (далее – ГФСС); обязательных социальных отчислений и взносов на медицинское страхование как с доходов граждан РК, так и с доходов иностранцев и лиц без гражданства.

С 1 января 2018 года был введен в действие новый Налоговый кодекс РК, а также были внесены изменения в некоторые законодательные акты РК, которые коснулись в основном изменения размера налоговых ставок. Так, согласно статье 485 Налогового кодекса, СН для юридических лиц – резидентов, для юридических лиц – нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение, составляет теперь 9,5 процента.

Согласно пункту 8 статьи 1 Закона РК от 25 декабря 2017 года № 122-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения», внесены изменения в статью 14 Закона РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» (далее – Закон об обязательном социальном страховании), согласно которым ставка СО равна 3,5 процента.

Исчисленная сумма СН по-прежнему подлежит уменьшению на сумму СО, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании. При превышении суммы СО над суммой СН сумма СН становится равной нулю.

Согласно статье 27 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее – Закон об ОСМС), ставка отчислений на обязательное социальное медицинское страхование (далее – ОСМС) с 1 января 2018 года составляет 1,5 процента.

Взносы физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (далее – ГПХ), на ОСМС в размере 1 процента от суммы дохода отменены до 1 января 2020 года.

Приказом министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166 утверждена новая форма декларации по ИПН и СН (приложение 14), которую необходимо использовать при представлении отчетности начиная с I квартала 2018 года.

Ниже приведен пример заполнения декларации по ИПН и СН на конкретном примере:

Пример

ТОО «ХХХ» работает на общеустановленном режиме, численность сотрудников в I квартале – 3 человека; все сотрудники отработали январь, февраль и март полностью:

1. Коренев О. Д. – гражданин РК, пенсионер, оклад – 100 000 тенге в месяц. Подал налоговое заявление на применение налогового вычета при исчислении ИПН – 1 МРЗП в месяц. В течение I квартала 2018 года между ТОО «ХХХ» и Кореневым О. Д. действовал договор ГПХ на аренду автомобиля с оплатой 20 000 тенге в месяц.

2. Киселев А. А. – гражданин РК, не пенсионер, не льготник, оклад – 70 000 тенге. Подал налоговое заявление на применение налогового вычета при исчислении ИПН в размере 1 МРЗП в месяц. В течение I квартала 2018 года между ТОО «ХХХ» и Киселевым А. А. действовал договор ГПХ на аренду автомобиля с оплатой 10 000 тенге в месяц.

3. Иванов Д. И. – гражданин РФ, принят на работу 3 февраля 2017 года. При оформлении предоставил в отдел кадров ТОО копию паспорта гражданина РФ, оклад – 130 000 тенге в месяц. Подал налоговое заявление на применение налогового вычета при исчислении ИПН в размере 1 МРЗП в месяц как лицо, постоянно пребывающее на территории РК. ТОО «ХХХ» облагает доходы Иванова Д. И. в порядке, установленном Налоговым кодексом.

По состоянию на 1 января 2018 года у ТОО «ХХХ» отсутствует задолженность по доходам, не выплаченным физическим лицам. В течение I квартала 2018 года все начисленные доходы выплачивались в последний рабочий день месяца. У ТОО отсутствуют структурные подразделения. Вид деятельности ТОО «ХХХ» не входит в перечень видов деятельности производств с вредными условиями труда, в связи с этим ТОО не является плательщиком ОППВ, недропользователем и не работает по контрактам на недропользование.

ТОО «ХХХ» не исчисляет и не перечисляет ОПВ, СО, отчисления на ОСМС за Коренева О. Д. в связи с тем, что он является пенсионером.

С доходов, начисленных Киселеву А. А., удерживаются ИПН и ОПВ, исчисляются СН, СО и отчисления на ОСМС. С сумм, начисленных по договору аренды автомобиля, с 1 января 2018 года взносы на ОСМС не удерживаются.

Иванов Д. И. – гражданин РФ. РФ – это страна – участница договора о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС), согласно пункту 3 статьи 98 этого договора, социальное страхование трудящихся – граждан государств-членов и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государств трудоустройства. В связи с этим с доходов, начисленных Иванову Д. И., удерживаются ИПН, ОПВ, начисляются СН, СО и отчисления на ОСМС.

Таблица по исчислению налогов сотрудников ТОО «ХХХ» за I квартал 2018 года приведена ниже:

Перед тем как приступить к заполнению декларации по ИПН и СН, следует заполнить налоговый регистр.

Налоговый регистр по учету доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, налоговых обязательств по таким доходам, обязательств по учету обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, включая все налоги и отчисления

БИН – ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика – ТОО «ХХХ»

Период – I квартал 2018 года

тенге

Окончание таблицы

Заполнение формы 200.00 следует начинать с заполнения приложений.

Приложение 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС»

В разделе «Индивидуальный подоходный налог», в строках 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III отражаются суммы доходов, начисленных физическим лицам за каждый месяц отчетного квартала, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статье 341 Налогового кодекса:

– в строке 200.01.001 I – 330 000;

– в строке 200.01.001 II – 330 000;

– в строке 200.01.001 III – 330 000.

Строка 200.01.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал – 990 000.

В строке 200.01.001 А отражаются ...