Льготы работника с инвалидностью в 2026 году

В соответствии с подпунктом 106) пункта 1 статьи 1 Социального кодекса Республики Казахстан лицо с инвалидностью - лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, увечьями (ранениями, травмами, контузиями), их последствиями, нарушениями, которое приводит к ограничению жизнедеятельности и необходимости его социальной защиты.

Социальная защита лиц с инвалидностью – система гарантированных государством экономических, социальных и правовых мер, обеспечивающих данным лицам условия для преодоления, замещения ограничений жизнедеятельности и направленных на создание им равных с другими гражданами возможностей участия в жизни общества. 

Льготы по налогам и социальным платежам

Рассмотрим положения законодательных актов, регламентирующих предоставление льгот при исчислении индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) и социальных платежей с дохода лиц с инвалидностью, получаемого по трудовому договору.

ИПН

В соответствии с пунктом 1 статьи 439 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса, за налоговый период

минус

сумма налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса.

Работники с инвалидностью имеют право на применение при исчислении ИПН работодателем с суммы дохода, следующих личных налоговых вычетов, которые предусмотрены статьями 401 и 402 Налогового кодекса:

1) налоговый вычет социальных платежей:

- налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ) - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

- налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование (далее – взносы на ОСМС);

2) базовый налоговый вычет в размере 30-кратного размера месячного расчетного показателя (далее – МРП), действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный месяц. Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360 МРП;

3) социальные вычеты, предусмотренные подпунктами 1) и 2) статьи 404 Налогового кодекса:

- 5 000 МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является лицом с инвалидностью первой, второй группы;

- 882 МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является лицом с инвалидностью третьей группы.

Социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

Налоговые вычеты при определении объекта налогообложения применяются последовательно в вышеуказанном порядке.

Базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

- заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

- копий подтверждающих документов для применения социального налогового вычета.

Физическое лицо вправе применить базовый налоговый вычет только у одного налогового агента. При наличии у налогового агента за календарный месяц обязательств по выплате доходов одному физическому лицу в виде дохода работника и дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг базовый налоговый вычет применяется в пределах суммы базового налогового вычета за календарный месяц в следующей последовательности:

- к доходу работника - в пределах суммы такого дохода;

- к доходу от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту - в оставшемся размере базового налогового вычета.

При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма базового налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается ...