Как отразить в учете расходы на проведение новогоднего корпоратива?

Согласно пункту 1 статьи 100 Кодекса Рес­публики Казахстан «О налогах и других платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), расходы, не являющиеся расходами налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, не подлежат вычету при определении налого­облагаемого дохода.

В соответствии с подпунктом 9) статьи 115 Налогового кодекса вычету не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. То есть ТОО не имеет права отнести на вычеты стоимость товаров, приобретенных в качестве подарков.

Согласно подпункту 8) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, не рассматриваются в качестве дохода физического лица расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и неотносимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам.

Таким образом, если расходы не связаны получением дохода и их невозможно персонализировать, то они не относятся на вычеты, не рассматриваются как доход физического лица и, соответственно, не подлежат налогообложению.

Подтверждающими документами на списание будут являться приказ о проведении мероприятия, смета расходов, акт на списание, бухгалтерская справка.

Если расходы не могут быть отнесены к конкретным физическим лицам, то они относятся на расходы, не идущие на вычет по КПН.

Бухгалтерская проводка будет такой: Дт 7212 – Кт 3310.

Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по КПН (форма 100.00), в строке 100.00.009 VIII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, неотносимые на вычеты на основании подпунктов 1)–14) статьи 115 Налогового кодекса, за исключением стоимости, отражаемой по строке 100.00.009 VII, в том числе сумма расходов по естественной убыли ТМЗ, сумма расходов, не подлежащая отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 15 статьи 100 Налогового кодекса. Кроме того, по данной строке отражается себестоимость ТМЗ, которая относится на вычеты по строкам с 100.00.010 по 100.00.019 декларации.

Таким образом, ТОО имеет право нести расходы за счет чистой прибыли (как на приобретение новогодних подарков для работников, так и для их детей), то есть принять к учету документы на проведение новогоднего мероприятия, но при определении налогооблагаемого дохода такие расходы не будут подлежать вычету.

Если выданные сотрудникам подарки персонализированы, то в соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса это – доходы работника, подлежащие налогообложению, то есть они относятся к доходам работника в натуральной форме. Доходами работника являются любые доходы, полученные им от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды. Выданные сотрудникам подарки рассматриваются как доход работника, подлежащий налогообложению, поэтому сумма подарка облагается всеми налогами и обязательными платежами.

Согласно пункту 1 статьи 110 Налогового кодекса, вычету при расчете КПН подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса. Таким образом, расходы на подарки работникам и их детям компания имеет право полностью отнести на вычеты после удержания всех налогов и отчислений.

В соответствии с Правилами составления отчетности (декларации) по КПН (форма 100.00) в разделе «Вычеты» в строке 100.00.009 IV указывается сумма расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимым на вычеты.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом ...