Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как правильно производится расчет налогов с заработной платы в размере 50 000 тенге?

ТОО, ОУР, плательщик НДС.

Заработная плата сотрудника составляет 50 000 тенге. 

Как правильно производится расчет налогов с заработной платы, не превышающей 25 МРП?

 

Представляем Вам шаблонные образцы расчетов при облагаемом доходе работника, не превышающем 25 МРП (40 000, 50 000, 60 000 тенге):

 

ОПВ и социальные отчисления:

Представляем Вашему вниманию разъяснения, представленные Министерством труда и социальной защиты РК:

 

Социальные отчисления и обязательные пенсионные взносы с дохода работника, не превышающего 25 МРП, с 1 января 2019 года уплачиваются 
в прежнем порядке

 

Социальные отчисления уплачиваются в Государственный фонд социального страхования в размере 3,5% от доходов работника за счет средств работодателя, а также полученного дохода индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой.

 

Доход, с которого уплачиваются социальные отчисления, не может быть ниже размера минимальной заработной платы (в 2019 году 1 МЗП равняется 42 500 тенге, минимальный размер социальных отчислений – 1 488 тенге в месяц). При этом максимальный доход, с которого уплачиваются социальные отчисления, не должен превышать 7-кратный размер МЗП (в 2019 году – 297 500 тенге).

 

Обязательные пенсионные взносы в размере 10% уплачиваются из доходов работников в Единый накопительный пенсионный фонд.

 

Доход, с которого уплачиваются обязательные пенсионные взносы, не может быть ниже размера минимальной заработной платы (в 2019 году минимальный размер обязательных пенсионных взносов – 4 250 тенге в месяц), и не должен превышать 50-кратный размер МЗП (в 2019 году – 2 125 000 тенге).

 

Доходы, с которых не уплачиваются социальные отчисления и обязательные пенсионные взносы, определяются соответствующими Правилами*, утвержденными Правительством РК.

 

С 1 января 2019 года, по поручению Главы государства для снижения налогового бремени работников, с доходом до 25 МРП, пункт 1 статьи 341 Налогового кодекса РК дополнен подпунктом 49), согласно которому из дохода физического лица, подлежащего налогообложению, исключается облагаемый доход работника, не превышающий 25-кратный размер месячного расчетного показателя (в 2019 году - 63 125 тенге), в размере 90% от суммы такого дохода (ИПН составляет 143 тенге).

 

Вместе с тем, в целях обеспечения социальной защиты указанной категории работников, размеры уплачиваемых за счет собственных средств работодателей (индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой) социальных отчислений и размеры уплачиваемых из доходов работников обязательных пенсионных взносов, сохраняются на прежнем уровне.

 

Соответствующие нормативные поправки, предусмотрены в проекте постановления Правительства РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Республики Казахстан», разработанного Министерством труда и социальной защиты населения РК в реализацию Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения» от 26 декабря 2018 года № 203-VІ, который в соответствии с Регламентом** будет внесен в Правительство РК в феврале текущего года. При этом указанные поправки будут распространяться на отношения, возникшие с 1 января 2019 года.

 

К примеру, получаемый доход работника составляет 63 125 тенге:

 

- размер 10% обязательных пенсионных взносов (с которых не уплачиваются социальные отчисления) составляют - 6 312,5 тенге (63 125 * 10%);

 

- сумма социальных отчислений - 1 989 тенге (56 812,5 * 3,5%).

 

Таким образом, при полученном доходе 63 125 тенге в месяц, обязательные пенсионные взносы составляют - 6 312,5 тенге, а социальные отчисления – 1 989 тенге.

 

Источник: http://www.enbek.gov.kz/ru/node/358414

 

 

Согласно этим разъяснениям корректировка 90% не применяется при исчислении социальных отчислений и ОПВ. Будут внесены изменения в законодательство, которые будут действовать с 01.01.2019 года.

Следовательно, расчет социальных отчислений и ОПВ аналогичен порядку, как и в 2018 году:

 

Содержание

При начисленной зарплате работнику:

40 000

50 000

60 000

Объект исчисления ОПВ (max 50 МЗП)

40 000

50 000

60 000

ОПВ к удержанию 10%

4 000

5 000

6 000

Объект исчисления социальными отчислениями (min 1 МЗП, max 7 МЗП)

42 500

45 000

(50 000 – 5 000 ОПВ)

54 000

(60 000 – 6 000 ОПВ)

Социальные отчисления 3,5%

1 488

(42 500 х 3,5%)

1 575

(45 000 х 3,5%)

1 890

(54 000 х 3,5%)

 

ИПН у источника выплаты:

В соответствии с положениями п. 1 ст. 353 Налогового кодекса РК сумма облагаемого дохода работника в целях ИПН определяется в следующем порядке:

 

 

Сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде
(т.е. начисленный доход работника),

 

Минус

 

Сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК 
(за исключением корректировки 90% согласно пп. 49) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, т.к. данная корректировка применяется уже к облагаемому доходу, а не начисленному),

 

Минус

 

Сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в ст. 342 Налогового кодекса РК

 

Равно

 

Облагаемый доход 
(если размер облагаемого дохода не превышает 25 МРП, то к нему применяется корректировка 90% согласно пп. 49) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК)

 

Ниже рассмотрим пример расчета ИПН при условии, что работнику применяется только налоговый вычет 1 МЗП и налоговый вычет ОПВ:

 

Содержание

При начисленной зарплате работнику:

40 000

50 000

60 000

Облагаемый доход работника в целях ИПН

0

(40 000 – ОПВ 4 000 – 1 МЗП 42 500)

2 500

(50 000 – ОПВ 5 000 – 1 МЗП 42 500)

11 500

(60 000 – ОПВ 6 000 – 1 МЗП 42 500)

Корректировка облагаемого дохода работника 90% согласно пп. 49) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, если облагаемый доход работника не превышает 25 МРП

0

2 250

(2 500 х 90%)

10 350

(11 500 х 90%)

Облагаемый доход работника в целях ИПН с учетом корректировки 90% согласно пп. 49) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, если облагаемый доход работника не превышает 25 МРП

0

250

(2 500 – 2250)

1 150

(11 500 – 10 350)

ИПН к удержанию 10%

0

25

(250 х 10%)

115

(1 150 х 10%)

 

Социальный налог:

Расчет социального налога представлен для юридического лица, применяющего общеустановленный порядок налогообложения.

В соответствии с положениями пп. 1) и 3) п. 3 ст. 484 Налогового кодекса РК из объекта налогообложения исключаются:

- ОПВ в ЕНПФ в соответствии с законодательством РК;

- доходы, установленные в п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, за исключением доходов, установленных в пп. 10) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, а также доходов, установленных в пп. 53) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК в части доходов работников, являющихся гражданами РК.

Пример расчета социального налога:

 

Содержание

При начисленной зарплате работнику:

40 000

50 000

60 000

Объект обложения социальным налогом (min 1 МЗП)

42 500

42 750

(50 000 – ОПВ 5 000 – корр. 90% 2 250)

43 650

(60 000 – ОПВ 6 000 – корр. 90% 10 350)

Социальный налог 9,5% (исчисленный)

4 038

(42 500 х 9,5%)

4 061

(42 750 х 9,5%)

4 147

(43 650 х 9,5%)

Социальный налог к уплате

2 550

(4 038 – 1 488)

2 486

(4 061 – 1 575)

2 257

(4 147 – 1 890)

 

Отчисления на ОСМС:

В соответствии с п. 4 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» доходами работников, в том числе государственных и гражданских служащих, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных п. 4 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Согласно положениям пп. 2) п. 4 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются с выплат и доходов, указанных в п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, за исключением доходов, указанных в пп. 10), 12) и 13) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК.

Пример расчета отчислений на ОСМС:

 

Содержание

При начисленной зарплате работнику:

40 000

50 000

60 000

Объект исчисления отчислениями на ОСМС (max 10 МЗП)

40 000

47 750

(50 000 – корр. 90% 2 250)

49 650

(60 000 – корр. 90% 10 350)

Отчисления на ОСМС 1,5%

600

(40 000 х 1,5%)

716

(47 750 х 1,5%)

745

(49 650 х 1,5%)

 

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию