Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как правильно рассчитать налоги с оклада в размере 50 000 тенге в 2019 году?

ТОО, ОУР, плательщик НДС.

Как правильно рассчитать налоги с оклада в размере 50 000 тенге в 2019 году? 

 

В ответ на Ваш вопрос представляем Вашему вниманию официальные разъяснения Председателя КГД МФ РК, которые нами были ранее запрошены:

 

 

Вопрос №529852 от 10.01.2019 года:

Добрый день! На сайте http://alm.kgd.gov.kz/ru/news/s-1-yanvarya-2019-goda-punkt-1-stati-341-nalogovogo-kodeksa-korrektirovka-dohoda-dopolnyaetsya представлен пример расчета с применением корректировки дохода на 90% в соответствии с пп. 49) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК.

В данном примере применяется следующий прядок:

Доход минус налоговые вычеты минус корректировка.

Однако, согласно положениям п. 1 ст. 353 Налогового кодекса РК сумма облагаемого дохода определяется:

Доход минус корректировка и минус налоговые вычеты.

Т.е. как видите в примере, представленном на вышеуказанном сайте, последовательность применения корректировок и налоговых вычетов не соответствует п. 1 ст. 353 Налогового кодекса РК.

При этом, это влияет на конечный результат расчета.

Данный пример расчета не относится к НПА, в связи с чем возникает вопрос – насколько корректен представленный пример расчета на вышеуказанном сайте, ведь он не соответствует действующему налоговому законодательству, если буквально сопоставлять? Как правильно применять данную корректировку 90%?

Заранее благодарю за ответ!

 

Ответ от 24.01.2019 года на вопрос №529852 от 10.01.2019 года:

Здравствуйте Молдагулов Ануар!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 49) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 №121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении), из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается (далее – корректировка дохода) облагаемый доход работника – в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной данным подпунктом. Положение данного подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Согласно пункту 1 статьи 350 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

 

Сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

Минус

Сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

Минус

Сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса.

 

На основании изложенного, с 01 января 2019 года корректировка в размере 90% от суммы облагаемого дохода работника будет применяться, если начисленный доход работника, т.е. без учета корректировок и налоговых вычетов, не превышает 25 МРП (63125 тенге).

Расчет индивидуального подоходного налога, при начисленном доходе работника менее 63 125 тенге (25 МРП), указанном в примере в 60 000 тенге исчисляется следующим образом:

 

60 000

Минус

Суммы корректировки, предусмотренные пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением подпункта 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса,

Минус

Суммы налоговых вычетов в порядке, указанном пунктом 1 статьи 342 Налогового кодекса,

Минус

Сумма корректировки, предусмотренная подпунктом 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

 

Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/529852

 

 

В 2019 году 1 МРП составляет 2 525 тенге, соответственно, 25 МРП = 63 125 тенге.

Таким образом, начисленная заработная плата 50 000 тенге меньше 25 МРП, следовательно, Вы вправе применить к доходу такого работника корректировку согласно пп. 49) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК.

Исходя из вышеизложенного разъяснения Председателя КГД МФ РК Вы применяете следующий порядок расчета в целях ИПН:

 

 

Начисленный доход 50 000 тенге

Минус

Корректировки согласно п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК

(за исключением корректировки согласно пп. 49) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК) (предположим, что данные корректировки у Вас равны 0)

Минус

Налоговые вычеты согласно п. 1 ст. 342 Налогового кодекса РК (предположим, что Вы применяете налоговые вычеты только по ОПВ и 1 МЗП)

Минус

Сумма корректировки согласно пп. 49) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК

(50 000 – 5 000 ОПВ – 42 500 МЗП) = 2 500 * 90% = 2 250 – сумма корректировки согласно пп. 49) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК

Равно

Облагаемый доход 50 000 – 5 000 ОПВ – 42 500 МЗП – 2 250 корректировка 90% = 250

Умножить

Ставка ИПН 10%

Равно

ИПН к удержанию (250 * 10%) = 25.

 

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию