Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как расчитывается налогооблагаемая база от балансовой стоимости для исчисления налога на имущество? 

Как правильно рассчитать налог на имущество по упрощенке для ИП и ТОО за 2018 год?

За какой период берется балансовая стоимость для расчета?

 

ИП СНР на основе упрощенной декларации:

В соответствии с положениями п. 6 ст. 520 Налогового кодекса РК налоговой базой по объектам налогообложения ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию.

При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной помощи, налоговой базой является рыночная стоимость объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив.

При этом рыночная стоимость определяется в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности.

Согласно пп. 1) п. 2 ст. 521 Налогового кодекса РК ИП исчисляют налог на имущество по ставке 0,5% к налоговой базе.

Таким образом, если ИП применяет СНР на основе упрощенной декларации и не является плательщиком НДС, то такой ИП вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», соответственно, такой ИП не может определить балансовую стоимость объекта обложения, т.к. не ведет бухгалтерский учет.

В связи с этим, для таких ИП предусмотрено, что они исчисляют налог на имущество с налоговой базы, которая представляет собой:

- совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию объекта обложения – при наличии подтверждающих документов, либо

- рыночная стоимость объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке независимого оценщика – при отсутствии вышеуказанных документов.

И к указанной налоговой базе ИП применяет ставку налога на имущества 0,5%, чтобы рассчитать налог на имущество.

 

ТОО СНР на основе упрощенной декларации:

В соответствии с положениями п. 1 ст. 520 Налогового кодекса РК налоговой базой по объектам налогообложения ИП и юридических лиц, указанным в пп. 1), 3) и 4) п. 1 ст. 519 Налогового кодекса РК, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Согласно п. 3 ст. 520 Налогового кодекса РК среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как 1/13 суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на 1 число каждого месяца текущего налогового периода и 1 число месяца налогового периода, следующего за отчетным.

Учитывая положения пп. 2) п. 2 ст. 521 Налогового кодекса РК юридические лица, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, исчисляют налог на имущество по ставке 0,5% к налоговой базе.

ТОО обязано осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» независимо от применяемого режима налогообложения.

Соответственно, при расчете налога на имущество для ФНО 700.00 за календарный год, ТОО должно принимать налоговую базу как 1/13 суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на 1 число каждого месяца текущего налогового периода и 1 число месяца налогового периода, следующего за отчетным.

Т.е., например, при расчете налога на имущество за 2018 год в ФНО 700.00 ТОО должно согласно данным своего бухгалтерского учета:

((Балансовая стоимость на 01.01.2018 + на 01.02.2018 + на 01.03.2018 + на 01.04.2018 + на 01.05.2018 + на 01.06.2018 + на 01.07.2018 + на 01.08.2018 + на 01.09.2018 + на 01.10.2018 + на 01.11.2018 + на 01.12.2018 + на 01.01.2019) / 13) = 1/13 балансовой стоимости – налоговая база при расчете налога на имущество.

Далее, 1/13 балансовой стоимости х 0,5% = налог на имущество по ФНО 700.00 за 2018 год.

В соответствии с п. 4 ст. 522 Налогового кодекса РК плательщики налога на имущество, за исключением ИП, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

Таким образом, в целях расчета текущих платежей по налогу на имущество в ФНО 701.01 по объектам, имеющимся у ТОО на начало налогового периода, налоговой базой является балансовая стоимость этих объектов обложения по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

Т.е., в целях расчета текущих платежей по налогу на имущество на 2019 год нужно использовать в качестве налоговой базы балансовую стоимость объектов обложения на 01.01.2019 года.

Балансовая стоимость на 01.01.2019 года х 0,5% = Текущие платежи по налогу на имущество, при этом, эти текущие платежи уплачиваются в бюджет равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию