Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как следует заполнять форму 200.00 при уплате ОПВ и ИПН по договору ГПХ?

Вопрос касается как сотрудников компании, так и лиц, не находящихся в штате компании.

В штате компании имеются сотрудники, и лица не находящиеся в штате компании.

В каких строках формы 200.00 необходимо отобразить удержанные суммы ОПВ и ИПН с физических лиц по договорам ГПХ? 

В отношении ОПВ:

В соответствии с положениями Правил составления ФНО 200.00 согласно приложению 15-2 к Приказу Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» (далее по тексту – Правила составления ФНО 200.00):

1) строки 200.00.002 I, 200.00.002 II и 200.00.002 III предназначены для отражения суммы ОПВ, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц и подлежащих перечислению в ЕНПФ за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с пенсионным законодательством РК для налогового агента (в том числе, структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со ст. 353 Налогового кодекса РК), за исключением сумм ОПВ, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к ФНО 200.00;

2) строки 200.01.007 I, 200.01.007 II и 200.01.007 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) ОПВ за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с Законом РК «О пенсионном обеспечении в РК».

Таким образом, в вышеуказанных пояснения не сказано, что в тех или иных строках ФНО 200.00 отражается только ОПВ с доходов по договорам ГПХ или только с доходов работников.

Соответственно:

- доходы работников по трудовым договорам и доходы физических лиц по договорам ГПХ, с которых исчисляются и удерживаются ОПВ подлежат отражению в строках 200.01.007 приложения 200.01 к ФНО 200.00;

- ОПВ, удержанный с доходов работников и с доходов физических лиц по договорам ГПХ подлежит отражению в строках 200.00.002 основной ФНО 200.00.

 

В отношении ИПН:

В соответствии с положениями Правил составления ФНО 200.00:

1) строки 200.00.001 I, 200.00.001 II и 200.00.001 III предназначены для отражения суммы ИПН, исчисленного с доходов, выплаченных физическим лицам и подлежащей перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного квартала для налогового агента (в том числе, структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со ст. 353 Налогового кодекса РК), за исключением суммы ИПН, подлежащей уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к ФНО 200.00;

Т.е. суммы исчисленного ИПН с выплаченных доходов физическим лицам по договорам ГПХ и с выплаченных доходов работникам по трудовым договорам подлежат отражению в строках 200.00.001 основной ФНО 200.00.

2) строки 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам за каждый месяц отчетного квартала, в том числе, доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статье 341 Налогового кодекса РК;

Т.е. суммы доходов работников по трудовым договорам и доходов физических лиц по договорам ГПХ подлежат отражению в строках 200.00.001.

3) строка 200.01.001 А предназначена для отражения суммы доходов, начисленных работникам за отчетный квартал;

Т.е. в строке 200.01.001 А отражаются только доходы работников и не включаются доходы по договорам ГПХ.

4) строки 200.01.002 I, 200.01.002 II и 200.01.002 III предназначены для отражения суммы ИПН, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала;

Т.е. суммы исчисленного ИПН с начисленных доходов физическим лицам по договорам ГПХ и с начисленных доходов работникам по трудовым договорам подлежат отражению в строках 200.01.002 основной ФНО 200.00.

5) строка 200.01.003 предназначена для отражения суммы задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец отчетного квартала, без учета обязательных, добровольных пенсионных и обязательных профессиональных пенсионных взносов, страховых премий и ИПН.

В строке 200.01.003 отражаются доходы работников и физических лиц по договорам ГПХ – не выплаченные на конец отчетного квартала.

6) строка 200.01.004 предназначена для отражения суммы ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на начало отчетного квартала;

Т.е. в строке 200.01.004 отражается сумма ИПН с начисленных, но не выплаченных доходов работникам и физическим лицам по договорам ГПХ на начало отчетного квартала.

7) строка 200.01.005 предназначена для отражения суммы ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на конец отчетного квартала;

Т.е. в строке 200.01.005 отражается сумма ИПН с начисленных, но не выплаченных доходов работникам и физическим лицам по договорам ГПХ на конец отчетного квартала.

8) строки 200.01.006 I, 200.01.006 II и 200.01.006 III предназначены для отражения суммы доходов, выплаченных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала.

Т.е. в строках 200.01.006 отражаются суммы выплаченных доходов работникам и физическим лицам по договорам ГПХ за отчетный квартал в разрезе каждого месяца.

В остальном рекомендуем руководствоваться Правилами составления ФНО 200.00 (/legislation/low/7486-prikaz-ministra-finansov-respubliki-kazaxstan-ot-12-fevralya-2018-goda-166)

 

В отношении приложения 200.05:

В 2019 году добавлено новое приложение в ФНО 200.00 – приложение 200.05, которое подлежит заполнению исключительно в отношении доходов физических лиц по договорам ГПХ.

Когда будет опубликован новый шаблон ФНО 200.00 на 2019 год для СОНО и Кабинета налогоплательщика нам неизвестно.

По данным вопросам обращайтесь непосредственно в ДГД/УГД.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию