Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Как списать задолженность бывшего работника по выданным в подотчет денежным средствам?

ТОО, ОУР, плательщик НДС


За уволившимся работником числится задолженность по выданным в подотчет денежным средствам.

  1. Необходимо ли исчислять ИПН? 

  2. Какими бухгалтерскими проводками отражается списание данной задолженности необходимо использовать? 

В соответствии с положениями пп. 6) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде прощения долга.

Согласно положениям п. 1 ст. 350 Налогового кодекса РК исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в пп. 1) - 12) и 17) ст. 321 Налогового кодекса РК, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Исходя из положений части второй п. 1 ст. 351 Налогового кодекса РК, сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных ст. 320 Налогового кодекса РК (10%), к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с п. 5 ст. 353 Налогового кодекса РК.

Учитывая положения п. 5 ст. 351 Налогового кодекса РК, при уплате налоговым агентом суммы ИПН, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями Налогового кодекса РК, за счет собственных средств без его удержания, обязанность налогового агента по удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты считается исполненной.

Так как на момент списания задолженности физическое лицо не является работником ТОО, то сумма списания будет признаваться доходом физического лица в виде прощения долга, с которого ТОО обязано исчислить ИПН 10%. В связи с тем, что ТОО не может удержать ИПН у источника выплаты, то вправе исчислить ИПН за собственный счет.

Бухгалтерские проводки

1) реклассификация задолженности по подотчетным суммам в прочую задолженность:

Дебет 1270 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»

Кредит 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»

2) списание задолженности на расходы, не относимые на вычеты по КПН, так как согласно пп. 1) ст.264 Налогового кодекса данные расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода:

Дебет 7480 «Прочие расходы» (не относимые на вычеты)  

Кредит 1270 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»

3) исчисление ИПН за счет собственных средств ТОО и отнесение на расходы, не относимые на вычеты по КПН, так как не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода:

Дебет 7480 «Прочие расходы» (не относимые на вычеты)  

Кредит 3120 «Индивидуальный подоходный налог»

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию