Какие налоги должен оплатить ИП, если деятельности не было, отчетность сдана по нулям, но официально деятельность не приостанавливалась?

ИП работает по СНР на основе упрощенной декларации. Сотрудников не имеет.

1. В какие сроки ИП (СНР на основе упрощенной декларации) должен оплачивать за себя ОПВ, СО в 2018 году: ежемесячно или истечении налогового периода?

2. Какие налоги должен оплатить ИП за себя в 2018г, если деятельности не было, но официально деятельность не приостанавливалась.

Индивидуальный (корпоративный) подоходный налог и социальный налог по упрощенной декларации в 2018 году:

В соответствии с пунктом 1 статьи 687 Налогового кодекса РК исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%.

При этом, согласно пункту 2 статьи 688 Налогового кодекса РК указанный налог 3% по упрощенной декларации уплачивается в бюджет в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (полугодием).

 

Взносы индивидуального предпринимателя (далее по тексту – ИП) на обязательное социальное медицинское страхование (далее по тексту – ОСМС) в свою пользу в 2018 году:

Согласно пункту 38 статьи 1 Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 25.12.2017 года №122-VI ЗРК (далее по тексту – ЗРК о внесении изменений и дополнений) с 01.01.2018 года в Закон РК об ОСМС внесены изменения в части переноса срока исчисления и уплаты взносов на ОСМС до 01.01.2020 года.

Так, согласно пункту 3 статьи 28 Закона РК об ОСМС в редакции, действующей с 01.01.2018 года, взносы индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов с 1 января 2020 года устанавливаются в размере 5 процентов от объекта исчисления взносов.

Т.е. с 01.01.2018 года до 01.01.2020 года ИП в свою пользу не исчисляет и не уплачивает взносы на ОСМС в свою пользу в связи с их переносом на 2020 год.

 

Социальные отчисления (далее по тексту – СО) ИП в свою пользу в 2018 году:

Согласно статье 8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением лиц, достигших возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».

В соответствии с подпунктом 4) статьи 3 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» объектом для исчисления СО самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.

При этом, согласно подпункту 21 статьи 1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» самостоятельно занятое лицо (применительно к настоящему Закону) – это индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор, обеспечивающие себя работой, приносящей им доход.

Согласно пункту 3 Постановления Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» получаемым доходом самостоятельно занятого лица признается сумма, определяемая им самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу в пределах размеров, установленных пунктом 2 статьи 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» (min 1 МЗП, max 10 МЗП), но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 14 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер СО, в 2018 году составляет 3,5% от объекта исчисления СО.

В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» СО (в том числе СО за ИП в свою пользу) в Фонд уплачиваются плательщиком путем осуществления платежей через банковский счет Государственной корпорации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Т.к. объектом исчисления СО за ИП в свою пользу является получаемый доход, то в случае неосуществления деятельности без приостановления (при отсутствии дохода) в какой-то определенный месяц отчетного периода, ИП в такой месяц вправе не исчислять и не уплачивать СО в свою пользу.

 

Обязательные пенсионные взносы (далее по тексту – ОПВ) ИП в свою пользу в 2018 году:

В соответствии с пунктом 4 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, а также индивидуальных предпринимателей ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

Получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, профессиональным медиатором, а также индивидуальным предпринимателем для исчисления ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу.

В случае отсутствия дохода адвокаты, частные судебные исполнители, частные нотариусы, профессиональные медиаторы, а также индивидуальные предприниматели ВПРАВЕ уплачивать ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу из расчета 10 процентов от минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Согласно пункту 7 статьи 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» ИП исчисленные ОПВ в свою пользу обязан уплатить в срок, предусмотренный налоговым законодательством Республики Казахстан.

А абзацем первым статьи 689 Налогового кодекса РК установлено, что исчисление и уплата сумм социальных платежей производятся налогоплательщиком в общеустановленном порядке, т.е. не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Объектом исчисления ОПВ за ИП в свою пользу является получаемый доход. Соответственно, в случае неосуществления деятельности без приостановления (при отсутствии дохода) в какой-то определенный месяц отчетного периода, ИП в такой месяц ВПРАВЕ исчислить и не уплатить ОПВ в свою пользу с 1 МЗП, либо вообще в такой месяц не исчислять и не уплачивать ОПВ.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию