Какие налоги и платежи исчисляются с компенсации за неиспользованный трудовой отпуск?

ИПН

В соответствии с нормами статьи 319 Налогового кодекса годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

• у источника выплаты;
• физическим лицом самостоятельно.

Согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

• подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
• доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса;
• доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса.

Исходя из норм пункта 1 статьи 350 Налогового кодекса, исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в пп. 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Согласно нормам пункта 1 статьи 353 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового Кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового Кодекса.

Таким образом, с доходов работника в виде компенсации за неиспользованный трудовой отпуск при увольнении удерживается ИПН у источника выплаты.

Социальный налог

В соответствии с нормами статьи 484 Налогового кодекса объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового Кодекса).

Из объекта налогообложения исключаются:

• обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством РК;
• взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном медицинском страховании;
• доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Налогового Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта ...