Какими налогами облагаются отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2021 году?

ИПН у источника выплаты

В соответствии с положениями пп. 1) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход работника.

Согласно положениям пп. 1) п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в том числе подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений.

Отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении - выплаты работодателем работнику в связи с наличием трудовых отношений в соответствии с трудовым законодательством РК. Следовательно, отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении будут признаваться доходом работника.

Исходя из положений п. 1 ст. 350 Налогового кодекса РК, исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в пп. 1) - 12) и 17) ст. 321 Налогового кодекса РК, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

На основании положений п. 1 ст. 351 Налогового кодекса РК сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных ст. 320 Налогового кодекса РК, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим п. 1 ст. 353 Налогового кодекса РК.

Положениями п. 1 ст. 320 Налогового кодекса РК установлено, что доходы налогоплательщика, за исключением в виде дивидендов, полученных из источников в РК, облагаются налогом по ставке 10%.

Выплаты физическим лицам, не признаваемые доходом в целях ИПН или не облагаемые ИПН, указаны в п. 2 ст. 319 и п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, однако отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не входят в указанный перечень.

Таким образом, отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагаются ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

Социальный налог

В соответствии с положениями пп. 1) п. 2 ст. 484 Налогового кодекса РК объектом налогообложения для плательщиков, указанных в пп. 3), 4) и 5) п. 1 ст. 482 Налогового кодекса РК, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным выше в п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК (в том числе расходы работодателя, указанные в пп. 20), 23) и 24) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса РК).

Так как отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении признаются расходами работодателя по ...