Какие налоги и социальные платежи исчисляются с доходов работников общества инвалидов?

Налоги и социальные платежи с доходов работников-инвалидов 1 группы

ИПН

В соответствии с нормами подпункта 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса при исчислении ИПН у источника выплаты физическое лицо имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 882-кратного размера месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения является инвалидом 1 группы.

Таким образом, доходы работников-инвалидов 1 группы подлежат обложению ИПН у источника выплаты, при этом применяется стандартный налоговый вычет в размере 882 МРП.

Социальный налог

В соответствии с нормами пункта 2 статьи 482 Налогового кодекса не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики:

1) применяющие специальный налоговый режим:

• на основе патента;
• для крестьянских или фермерских хозяйств;
• розничного налога;

2) специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 290 Налогового Кодекса.

Таким образом, доходы работников-инвалидов 1 группы не подлежат обложению социальным налогом у источника выплаты, только если некоммерческая организация является специализированной организацией, в которой работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, и соответствует за отчетный налоговый период, а также предшествующий отчетному налоговому периоду налоговый период одному из следующих условий:

• средняя численность инвалидов, являющихся работниками, составляет не менее 51 % от общего числа работников;
• расходы по оплате труда инвалидов, являющихся работниками, составляют не менее 51 % (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения, - не менее 35 %) от общих расходов по оплате труда.
  

В противном случае социальный налог с заработной платы инвалидов подлежит исчислению и уплате в бюджет.

ОПВ

В соответствии с нормами пункта 2 статьи 24 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:

1) физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 этого же Закона;

2) физические лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно;

3) военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;

4) получатели пенсионных выплат за выслугу лет;

5) физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.

Таким образом, доходы работников-инвалидов 1 группы (если инвалидность установлена бессрочно) не подлежат обложению ОПВ у источника выплаты.

Социальные отчисления

В соответствии с нормами статьи 7 Закона РК от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании» лица, достигшие возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан ...