Какие налоги и социальные платежи удерживаются с доходов работника-совместителя в 2021 году?

ИПН

Порядок исчисления ИПН у источника регламентирован положениями раздела 8 Налогового кодекса РК.

Согласно положениям п. 1 ст. 353 Налогового кодекса РК сумма облагаемого дохода работника ИПН определяется в следующем порядке:

Согласно положениям п. 1-1 ст. 353 Налогового кодекса РК сумма облагаемого дохода работника, определенная п. 1 ст. 353 Налогового кодекса РК, уменьшается на 90%, если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

При этом согласно п. 3 ст. 343 Налогового кодекса РК физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде ОПВ и по взносам на ОСМС.

При исчислении ИПН с дохода работника-совместителя применяются налоговые вычеты по ОПВ и взносам на ОСМС, но не могут применяться остальные налоговые вычеты (стандартные, прочие), если они применяются по основному месту работы.

Если у работника-совместителя облагаемый доход, с которого подлежит исчислению ИПН, не превышает 25-кратный МРП, то к облагаемому доходу такого работника применяется уменьшение на 90%.

ОПВ

В соответствии с положениями п. 1 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10% от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 50-кратный размер МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

При этом максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 12 размеров 50-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Согласно положениям п. 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в ЕНПФ и взысканий по ним, утвержденных Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116, ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

1) указанных в п. 2 ст. 319 Налогового кодекса РК, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом пп. 31) п. 2 ст. 319 Налогового Кодекса РК;

2) указанных в ст. 329, п. 1 ст. 330 Налогового кодекса РК;

3) исключен с 01.01.2021 года;

3-1) указанных в п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, за исключением установленных пп. 12), 26), 27) и 50) п. 1 ст. 341, а также пп. 42) и 43) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК (в части утраченного заработка (дохода).

При этом ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым пп. 17) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК;

4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в пп. 2) п. 1 ст. 346 Налогового кодекса РК.

Из социальных выплат, указанных в пп. 26) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, ОПВ удерживаются в соответствии с п. 1 ст. 26 Закона РК «Об обязательном социальном страховании».

Таким образом, в отношении исчисления ОПВ с доходов работника-совместителя ...