Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают по остаткам товара при снятии с учета по НДС?

ТОО, ОУР, плательщик НДС. 

Планируется снятие ТОО с регистрационного учета по НДС. В остатках имеется товар, ранее импортированный из РФ.

Необходимо ли при снятии с учета по НДС реализовывать остатки товара?

В соответствии с положениями пп. 3) п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РК в целях НДС облагаемым оборотом является в т.ч. оборот в виде остатков товаров, за исключением необлагаемого оборота, указанного в пп. 3) ст. 370 Налогового кодекса РК.

Оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым НДС был учтен как НДС, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику НДС при снятии его с регистрационного учета по НДС с представлением ликвидационной налоговой отчетности по НДС - на дату, предшествующую дате представления такой отчетности.

Согласно положениям п. 2 ст. 369 Налогового кодекса РК для целей НДС к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением:

- работ, услуг;

- денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.

Исходя из положений п. 4 ст. 380 Налогового кодекса РК в целях НДС размер оборота, указанный в пп. 3) п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РК, определяется в размере балансовой стоимости таких товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика НДС, на дату совершения оборота.

Учитывая положения пп. 1) п. 14 ст. 379 Налогового кодекса РК, при снятии с регистрационного учета по НДС датой совершения оборота, указанного в пп. 3) п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РК, является день, предшествующий дню, в который плательщик НДС представил ликвидационную декларацию по НДС.

На основании положений пп. 11) п. 4 ст. 215 Налогового кодекса РК, уполномоченным органом утверждена форма налогового регистра по обороту в виде остатков товаров для целей исчисления НДС согласно приложению № 8 к Приказу Министра финансов РК от 19 марта 2018 года № 388 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления» (далее по тексту - Приказ № 388).

На основании вышеизложенного:

В целях НДС к товарам относятся запасы, основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество.

При снятии с регистрационного учета по НДС на день, предшествующий дню предоставления ликвидационной ФНО 300.00, Вы должны определить остатки товаров, основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, имеющихся у Вас на праве собственности, по которым ранее НДС был отнесен в зачет и начислить по ним НДС 12% с отражением в ликвидационной ФНО 300.00 по строке 300.00.001, который далее согласно ликвидационной ФНО 300.00 подлежит уплате в бюджет.

Также Вы должны составить налоговый регистр по форме согласно приложению № 8 к Приказу № 388 по остаткам товаров, основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, имеющихся у Вас на праве собственности, по состоянию на день, предшествующий дню предоставления ликвидационной ФНО 300.00, по которым ранее НДС был отнесен в зачет.

Т.е. в налоговом законодательстве РК нет требований, что на момент снятия с регистрационного учета по НДС весь товар должен быть реализован. Вы просто на день, предшествующий дню предоставления ликвидационной ФНО 300.00, признаете оборот в виде остатков, с которого исчисляется НДС 12% согласно вышеописанным требованиям.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию