Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают при выплате дохода инвалиду 3-ей группы за услуги, оказанные по договору ГПХ?

ТОО, ОУР, неплательщик НДС.

Инвалидом 3-ей группы по договору ГПХ были оказаны услуги по ремонту помещения. 

Какие налоговые обязательства возникают при выплате дохода данному лицу? 

ИПН у источника выплаты:

В соответствии с нормами пп. 2) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. доход от выполнения работ, оказания услуг,.

Исходя из норм п. 1 ст. 350 Налогового кодекса РК исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в пп. 1) – 12) и 17) ст. 321 Налогового кодекса РК, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Учитывая норм п. 1 ст. 351 Налогового кодекса РК сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных ст. 320 Налогового кодекса РК, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с п. 1 ст. 353 Налогового кодекса РК.

На основании норм пункта 1 статьи 320 Налогового кодекса РК доходы налогоплательщика, за исключением доходов в виде дивидендов, полученных из источников в РК, облагаются налогом по ставке 10%.

В соответствии с нормами подпункта 3 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса РК физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов - стандартные налоговые вычеты.

В соответствии с нормами подпункта 1 и 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса РК стандартными вычетами являются:

-один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

-882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является инвалидом І, II или III групп.

Таким образом, при выполнении требований статьи 343 Налогового кодекса РК, доходы инвалида 3 группы при исчислении ИПН у источника выплаты подлежат уменьшению на сумму стандартных вычетов за год в размере 2 257 350 тенге.

 

Отчисления ОПВ

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения» от 27 декабря 2018 года внесены поправки в пенсионное законодательство, направленные на упрощение процедуры уплаты обязательных пенсионных взносов, которые вступают в действие с 8 января 2019 года. Для реализации принятых законодательных поправок в первом квартале 2019 года будут внесены изменения в соответствующие Правила.  С момента принятия изменений в них граждане, совмещающие трудовую деятельность как наемного работника (то есть в рамках заключенных индивидуальных трудовых договоров) и выполняющих работы/услуги по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), будут освобождены от обязательств по уплате ОПВ с доходов по договорам ГПХ с физическими лицами. При этом за физических лиц, выполняющих работы/услуги по договорам ГПХ заключённых с налоговыми агентами, ОПВ будут уплачивать налоговые агенты, т.е. юридические лица, индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой.

В соответствии с п. 6 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» в доход для исчисления ОПВ, ОППВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.

Согласно положениями п. 1 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10% от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Исходя из положений п. 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в ЕНПФ и взысканий по ним, утвержденных Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116, ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

1) указанных в п. 2 ст. 319 Налогового кодекса РК;

2) указанных в п. 1 ст. 330 Налогового кодекса РК;

3) указанных в п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, за исключением установленных пп. 12), 26), 27), 48) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, а также пп. 42), 43) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК (в части утраченного заработка (дохода).

При этом ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым пп. 17) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК.

4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в пп. 2) п. 1 ст. 346 Налогового кодекса РК.

Из социальных выплат, указанных в пп. 31) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, ОПВ удерживаются в соответствии со ст. 26 Закона РК «Об обязательном социальном страховании».

В соответствии с п. 2 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 настоящего Закона.

На основании изложенного, обязательство по уплате ОПВ с указанных Вами доходов возлагается на Ваше ТОО.

 

Дополнение к вопросу от 22 апреля 2019 года

небольшая ремарка  касательно  арифметической ошибки по ИПН у источника выплаты.

"Таким образом, при выполнении требований статьи 343 Налогового кодекса РК, доходы инвалида 3 группы при исчислении ИПН у источника выплаты подлежат уменьшению на сумму стандартных вычетов за год в размере 2 227 050 тенге.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию