Налоговые обязательства при выявлении недостачи

НДС

В соответствии с нормами подпункта 2) пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по товарам, по которым налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет, в случае их утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций).

При этом под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара.

Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет производится в том налоговом периоде, в котором наступил такой случай.

Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по приобретенным, товарам производится в размере суммы налога на добавленную стоимость, определяемого путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товаров по данным бухгалтерского учета на эту дату без учета переоценки и обесценения.

Таким образом, по выявленному факту недостачи товаров на складе необходимо произвести корректировку суммы зачета по НДС в том налоговом периоде, в котором наступил такой случай.

КПН

В соответствии с нормами пункта 1 статьи 243 Налогового кодекса при определении обязательств по КПН потери товаров, понесенные налогоплательщиком подлежат вычету только в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

Для целей КПН под утратой товара понимается событие, в результате которого произошла потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

Таким образом, потери, связанные с недостачей товаров на складе, не подлежат вычету при исчислении КПН.

Следует учесть, что согласно нормам пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в размере балансовой стоимости товаров, не отнесенной ранее на вычеты, в связи с утратой которых или наступлением страхового случая по которым от лица, нанесшего ущерб, или страховой организации получены суммы компенсации ущерба, в том числе в виде страховой выплаты, подлежат вычету в пределах суммы полученной компенсации в периоде, на который приходится дата получения суммы компенсации ущерба.

Если в дальнейшем по указанной выявленной недостаче будет осуществлена компенсация ущерба, то компания вправе осуществить вычет по КПН в периоде, на который приходится дата получения суммы компенсации.

Налоговые обязательства при списании с виновного лица (работника) сумм недостачи

ИПН