Какие возникают налоговые обязательства по оплате за физическое лицо расходов по проживанию и проезду?
Организация заключила с физическим лицом договор безвозмездного оказания услуг на проведение инвентаризации на складе, расположенном в другом городе. Организация оплатила за физическое лицо расходы по проживанию и проезду.
1. Какие возникают налоговые обязательства по оплате за физическое лицо расходов по проживанию и проезду?
2. Можно ли отнести на вычеты по КПН данные расходы?
Доход от безвозмездно полученных услуг
В соответствии с положениями пп. 15) п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества.
Согласно положениям п.1 ст. 238 Налогового кодекса стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
Исходя из положений п. 2 ст. 238 Налогового кодекса РК, доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.
Согласно положениям п.3 ст. 238 Налогового кодекса для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом НДС, указанного в документах передающей стороны.
Таким образом, в целях исчисления КПН необходимо признать доход от безвозмездно полученных услуг. Стоимость безвозмездно полученных услуг определяется в соответствии с МСФО.
Учитывая положения МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» справедливая стоимость - цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки на основном (или наиболее выгодном) рынке на дату оценки в текущих рыночных условиях (то есть цена выхода), независимо от того, является ли такая цена непосредственно наблюдаемой или рассчитывается с использованием другого метода оценки.
Оценка справедливой стоимости предполагает, что сделка с целью продажи актива или передачи обязательства осуществляется:
(a) на рынке, который является основным для данного актива или обязательства; или
(b) при отсутствии основного рынка, на рынке, наиболее выгодном в отношении данного актива или обязательства.
Необходимо признать доход от безвозмездно полученных услуг по рыночной стоимости аналогичных услуг, как если бы услуги приобретались за плату в ходе обычной сделки.
Налогообложение дохода ...
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 500 тенге