Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какими бухгалтерскими проводками отражается выплата дивидендов физическим лицам-резидентам РК?

ТОО, ОУР, плательщик НДС.

В конце года необходимо распределить прибыль и выплатить дивиденды учредителям физическим лицам-резидентам РК.

1. Является ли выплата дивидендов доходом физлица, облагаемым у источника выплаты ИПН?

2. Какими бухгалтерскими проводками отражается начисление дивидендов?

Касательно документального оформления распределения дивидендов:

В соответствии с положениями ст. 40 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» с учетом изменений на 2019 год распределение между участниками ТОО чистого дохода, полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников ТОО, посвященного утверждению результатов деятельности ТОО за квартал, полугодие или год.

Т.е. для распределения дивидендов необходимо решение очередного общего собрания участников ТОО/решение единственного участника ТОО.

Касательно налогообложения дивидендов:

В соответствии с положениями пп. 10) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. доход в виде дивидендов.

Согласно положениям п. 1 ст. 350 Налогового кодекса РК исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) ст. 321 Налогового кодекса РК в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом,

Исходя из положений п. 1 ст. 351 Налогового кодекса РК, исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных ст. 320 Налогового кодекса РК, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с п. 5 ст. 353 Налогового кодекса РК.

При этом, учитывая положения п. 2 ст. 320 Налогового кодекса РК, доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК, облагаются по ставке 5%.

Таким образом, дивиденды, выплачиваемые учредителям-физическим лицам-резидентам РК от юридического лица являются доходами, облагаемыми у источника выплаты, соответственно, при выплате дивидендов учредителям-физическим лицам-резидентам РК ТОО должно удержать и перечислить в бюджет ИПН у источника выплаты по ставке 5% с отражением в ФНО 200.00.

Однако, в соответствии с положениями пп. 8) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка дохода) дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:

- на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

- юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

- имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%.

Если выполняются все три вышеуказанных условия, то ТОО вправе при выплате дивидендов не исчислять и не удерживать ИПН 5%.

Бухгалтерские проводки:

- Дебет 5620 Кредит 3040 – начисление дивидендов на основании решения учредителя (-ей);

- Дебет 3040 Кредит 3120 – удержание ИПН у источника выплаты, если не выполняются условия согласно пп. 8) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК;

- Дебет 3040 Кредит 1010/1030 – выплата дивидендов учредителю (-ям).

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию