Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какими налогами облагаются доходы работника пенсионера?

Какими налогами облагаются доходы работника пенсионера?

ИПН.

В соответствии с нормами статьи 350 Налогового кодекса исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом. При этом, подпунктом 1 статьи 321 Налогового кодекса предусмотрено, что в годовой доход физического лица включается – «доход работника».

Кроме того, пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса определено, что доходами работника, подлежащими налогообложению, являются подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Таким образом, доходы работника пенсионера облагаются ИПН у источника выплаты.

Социальный налог

В соответствии с нормами статьи 484 Налогового кодекса объектом налогообложения социальным налогом для юридических лиц являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового Кодекса. При этом пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса определено, что доходами работника, подлежащими налогообложению, являются подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Таким образом, доходы работника пенсионера облагаются социальным налогом.

ОПВ

В соответствии с нормами пункта 2 статьи 24 Закона «О пенсионном обеспечении» от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона.

Таким образом, доходы работника пенсионера (при соответствии нормам пункта 1 статьи 11 Закона) не облагаются обязательными пенсионными взносами.

СО

В соответствии с нормами статьи 8 Закона «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением лиц, достигших возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».

Таким образом, доходы работника пенсионера не облагаются социальными отчислениями.

ОСМС

В соответствии с нормами пункта 3 статьи 27 Закона от уплаты отчислений освобождаются работодатели за лиц, указанных в подпунктах 1), 5), 7), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 Закона.

При этом подпунктом 7 пункта 1 статьи 26 Закона указаны получатели пенсионных выплат.

Таким образом, доходы работника пенсионера не подлежат обложению отчислениями на обязательное социальное медицинское страхование.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию