Каков порядок проведения налоговой проверки при ликвидации?

ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС.

Учредители принимают решение о приостановлении деятельности или ликвидации магазина.

1.Обязательно ли подавать заявление на проведение налоговой проверки при ликвидации?

2.Будет ли проводится налоговая проверка в период приостановления?

3.Каков порядок проведения налоговой проверки при ликвидации?

4. Необходимо ли предоставлять кадровые документы и выгрузку из 1С во время налоговой проверки?



По первому и второму вопросу

В соответствии с нормами статьи 48 Налогового кодекса срок исковой давности составляет пять лет. При этом исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет.

В соответствии с нормами статьи 58 Налогового кодекса в течение трех рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

1) налоговое заявление о проведении налоговой проверки;

2) ликвидационную налоговую отчетность.

Таким образом, налоговый орган на основании поданного заявления налогоплательщика обязан провести ликвидационную налоговую проверку невзирая на то, что было осуществлено приостановление представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом) согласно статьи 213 Налогового кодекса. При этом, налоговая проверка будет произведена  за период с даты подачи заявления на ликвидационную проверку и за прошедшие пять лет согласно срока исковой давности (т.е. проверка будет за период приостановления).

По третьему вопросу

Общий порядок проведения налоговой проверки регламентирован Главой 18 Налогового кодекса. Проведение ликвидационной проверки аналогично проведению комплексной проверки, понятие которой регламентировано статьей 141 Налогового кодекса.  При этом, согласно статьи 13 Налогового кодекса налогоплательщик обязан представлять информацию и документы, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.

Таким образом, ликвидационная проверка будет осуществлена в отношении налогоплательщика, по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей. Вопрос представления документов на ликвидационную проверку по адресу налогового органа предоставлен на усмотрение самого налогоплательщика. Вы вправе сами решить – представить документы к проверке в своем офисе либо представить  по адресу налогового органа.

По четвертому вопросу

В соответствии с нормами статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы вправе:

требовать в ходе налогового контроля от налогоплательщика (налогового агента) предоставления права доступа к просмотру данных программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов, и (или) информационной системы, содержащих данные первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, в случае использования налогоплательщиком (налоговым агентом) такого программного обеспечения и (или) информационной системы, за исключением права доступа к просмотру данных программного обеспечения и (или) информационной системы банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, содержащих сведения, составляющие банковскую тайну в соответствии с законами Республики Казахстан.

требовать от налогоплательщика (налогового агента):

представления документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и платежей в бюджет, полноту и своевременность исчисления, удержания и перечисления социальных платежей;

письменных пояснений по составленным налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговым формам, а также финансовой отчетности налогоплательщика (налогового агента), в том числе консолидированной финансовой отчетности налогоплательщика-резидента (налогового агента), включая финансовую отчетность его дочерних организаций, расположенных за пределами Республики Казахстан, с приложением аудиторского отчета в случае, если для такого лица законами Республики Казахстан установлено обязательное проведение аудита.

Таким образом, при проведении налоговой проверки вы обязаны по требованию налогового органа предоставить кадровые документы, так как они связаны с вопросом правильности исчисления налоговых и социальных платежей, а также обеспечить доступ к программе 1-С.

Дополнительно, для сведения.

В случае принятия решения о ликвидации предприятия по истечении пяти лет приостановления представления  налоговой отчетности, связанной с приостановлением деятельности, рекомендуем воспользоваться нормами статьи 59, 60 Налогового кодекса. При соответствии требованиям,  указанным в статьях 59, 60 Налогового кодекса, предусмотрен особый порядок ликвидации предприятия без проведения налоговой проверки.  


Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию