Каков порядок списания задолженности по выданным займам работникам и недостачам ТМЗ?

ТОО, СНР на основе упрощенной декларации, неплательщик НДС.

Каков порядок списания задолженности по счетам 1253 и 1273?

Касательно задолженности на счете 1253 «Краткосрочная задолженность по предоставленным работникам займам»:

В соответствии с положениями пп. 1) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. доход работника.

Согласно положениям пп. 3) п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в т.ч. доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со ст. 324 Налогового кодекса РК.

Исходя из положений пп. 2) ст. 324 Налогового кодекса РК, при списании суммы долга работнику доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, является списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним.

Т.е. списание долга работнику признается доходом этого работника в виде материальный выгоды и подлежит обложению налогами и социальными платежами аналогично заработной плате.

Для списания задолженности работника необходимо издать приказ, который будет первичным документом для бухгалтерии на основании которого будет списана задолженность работника и начислены все налоги и социальные платежи:

- Дебет 7480 Кредит 3350 – начисление дохода в виде материальной выгоды;

- Дебет 7480 Кредит 3120/3220 – исчисление ИПН и ОПВ с дохода работника в виде материальной выгоды за счет ТОО, т.к. при списании задолженности работника не представляется возможным удержать ИПН и ОПВ;

- Дебет 7480 Кредит 3211/3213 – исчисление социальных отчислений и отчислений на ОСМС с дохода работника в виде материальной выгоды;

- Дебет 3350 Кредит 1253 – перекрытие.

 Касательно задолженности на счете 1273 «Задолженность по выявленным недостачам ТМЗ»:

В соответствии с положениями п. 71 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных Приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241, выявленные при инвентаризации (расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета) излишки признаются доходом и подлежат оприходованию, недостачи признаются расходом или, в случае установления виновного лица, его задолженностью.

Таким образом:

1. Если по результатам инвентаризации была выявлена недостача товаров и списана на счет 1273, при этом, виновное в недостаче лицо так и не установлено, то данная задолженность (обезличенная) списывается на расходы периода:

- Дебет 7480 Кредит 1273.

Для списания должен быть издан соответствующий приказ, который будет являться основанием для списания.

2. Если по результатам инвентаризации была выявлена недостача товаров и списана на счет 1273, при этом, виновное в недостаче лицо-работник установлено, то данная задолженность работника будет признаваться доходом этого работника в виде материальной выгоды, подлежит обложению налогами и социальными платежами аналогично заработной плате и списывается аналогично задолженности по счет у 1253.

Также у ТОО должен быть издан приказ о списании задолженности работника.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию