Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Каковы налоговые обязательства по зданию и земельному участку, приобретенным общей стоимостью?

ТОО, ОУР, неплательщик НДС

ТОО приобрело нежилое помещение вместе с земельным участком у физического лица в октябре 2021 года. В договоре купли-продажи указаны общая стоимость помещения и земельного участка и два кадастровых номера.

1. Как разделить стоимость нежилого помещения и земельного участка?
2. Какие налоговые обязательства возникают в данном случае?

Разделение стоимости нежилого помещения и земельного участка

В соответствии с положениями п. 58 МСФО(IAS) 16 «Основные средства» земельные участки и здания представляют собой отделимые активы и отражаются в учете раздельно, даже если приобретены вместе.

Следовательно, помещение и земельный участок должны быть оприходованы раздельно, несмотря на то, что совершена паушальная покупка, включающая два объекта.

Стоимости данных двух объектов необходимо разделить методом рыночных цен, предварительно определив рыночную стоимость каждого объекта у независимого оценщика на основании отчета об оценке.

Далее необходимо найти долю (%) стоимости земельного участка и нежилого помещения в общей рыночной стоимости согласно отчету об оценке и в разрезе долей разделить стоимость приобретения земельного участка и нежилого помещения.

Налог на имущество

В соответствии с положениями п. 2 ст. 525 Налогового кодекса РК налогоплательщик представляет в срок не позднее десяти календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей:

расчет текущих платежей - при возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода, за исключением возникших после последнего срока уплаты текущих платежей;
дополнительный расчет текущих платежей с соответствующей корректировкой размеров таких платежей и распределением их равными долями на предстоящие сроки уплаты - при изменении налоговых обязательств по налогу в течение налогового периода.