Каковы налоговые обязательства при приобретении и реализации в течение года земельного участка и недвижимости?

ТОО, ОУР, плательщик НДС

ТОО приобрело земельный участок с постройками в марте 2019 года и продало в июне 2019 года.

В какие сроки необходимо представить форму 700.00 за 2019 год при реализации земельного участка и недвижимости?

При приобретении недвижимости

В соответствии с нормами статьи 517 Налогового кодекса плательщиком налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан.

Согласно нормам статьи 522 Налогового кодекса плательщики налога обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

Налогоплательщики уплачивают суммы текущих платежей налога равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

При возникновении в течение налогового периода налоговых обязательств первым сроком уплаты текущих сумм налога является следующий очередной срок их уплаты в течение такого налогового периода (в рассматриваемом случае 25 мая 2019 года).

В соответствии с нормами пункта 10 статьи 522 Налогового кодекса установлено, что в случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода.

В соответствии с нормами статьи 525 Налогового кодекса налогоплательщик представляет в срок не позднее десяти календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей:

  • расчет текущих платежей - при возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода, за исключением возникших после последнего срока уплаты текущих платежей;
  • дополнительный расчет текущих платежей с соответствующей корректировкой размеров таких платежей и распределением их равными долями на предстоящие сроки уплаты - при изменении налоговых обязательств по налогу в течение налогового периода.

Таким образом, ТОО обязано было представить расчет не позднее 15 мая 2019 года и осуществить первую уплату текущих платежей не позднее 25 мая 2019 года.

При реализации недвижимости

В соответствии с нормами пункта 10 статьи 522 Налогового кодекса установлено, что в случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывших объектов налогообложения, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода.

Таким образом, при реализации недвижимости в июне 2019 года ТОО обязано было представить дополнительный расчет не позднее 15 августа 2019 года и корректировку текущих платежей по срокам 25 августа и 25 ноября 2019 года.

Декларация формы 700.00 за 2019 год представляется не позднее 31 марта 2020 года и окончательная сумма налога уплачивается не позднее 10 апреля 2020 года.

При приобретении земельного участка.

В соответствии с нормами статьи 498 Налогового кодекса плательщиками земельного налога являются лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

В соответствии с нормами статьи 512 Налогового кодекса в случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период владения земельным участком. Лицом, получившим такие права, сумма налога исчисляется за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.

Налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу.

Налогоплательщики уплачивают суммы текущих платежей налога равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

При возникновении в течение налогового периода налоговых обязательств, первым сроком уплаты текущих сумм налога является следующий очередной срок их уплаты в течение такого налогового периода (в рассматриваемом случае 25 мая 2019 года).

В соответствии с нормами статьи 516 Налогового кодекса налогоплательщик представляет в срок не позднее десяти календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей:

  • расчет текущих платежей - при возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода, за исключением возникших после последнего срока уплаты текущих платежей;
  • дополнительный расчет текущих платежей с соответствующей корректировкой размеров таких платежей и распределением их равными долями на предстоящие сроки уплаты - при изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода.

Таким образом, ТОО обязано было представить расчет не позднее 15 мая 2019 года и осуществить первую уплату текущих платежей не позднее 25 мая 2019 года.

При реализации земельного участка.

В соответствии с нормами пункта 6 статьи 512 Налогового кодекса при изменении обязательств по земельному налогу в течение налогового периода текущие платежи корректируются на сумму изменения налоговых обязательств равными долями по предстоящим срокам уплаты земельного налога в таком налоговом периоде.

Таким образом, при реализации земельного участка в июне 2019 года ТОО обязано было представить дополнительный расчет не позднее 15 августа 2019 года и корректировку текущих платежей по срокам 25 августа и 25 ноября 2019 года.

Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участком лицом, передающим права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав.

Декларация формы 700.00 за 2019 год представляется не позднее 31 марта 2020 года и окончательная сумма налога уплачивается не позднее 10 апреля 2020 года.


Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию