Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Каковы особенности отражения возврата товара ненадлежащего качества в рамках ЕАЭС?

АО, ОУР, плательщик НДС.

Организация импортировала оборудование из страны-члена ЕАЭС. Технические службы организации в виду имеющихся технических несоответствий отказываются принимать оборудование.

1. Каков порядок осуществления возврата импортированного товара в рамках ЕАЭС?

2. Каковы сроки предоставления заявления об отзыве формы 328.00  и дополнительной формы 320.00 с корректировками в случае возврата импортированного товара в рамках ЕАЭС?

В соответствии с положениями п. 1 — 3 ст. 459 Налогового кодекса РК:

— в случае осуществления частичного и (или) полного возврата товаров, импортированных на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС, по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации до истечения месяца, в котором такие товары ввезены, отражение сведений по таким товарам в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, а также в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не производится;

— при частичном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в дополнительной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, а также в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленном взамен отозванного заявления;

— при полном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в дополнительной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, при этом, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленное по таким товарам, отзывается методом удаления в соответствии с пп. 1) п. 3 ст. 458 Налогового кодекса РК.

Обращаем Ваше внимание, что во всех случаях возврат импортированного товара в рамках ЕАЭС можно осуществить поставщику только по двум причинам:

— по причине ненадлежащего качества товара;

— по причине ненадлежащей комплектации.

Исходя из вышеизложенных норм:

1. Если Вы импортировали товар и осуществляете полный или частичный возврат товара поставщику по вышеуказанным причинам в течение одного и того же месяца (например, импортировали товар в сентябре 2019 года и возврат осуществлен также в сентябре 2019 года), то в ФНО 320.00 и 328.00 за данный налоговый период не нужно отражать эти товары, и не нужно исчислять и уплачивать НДС по импорту.

2. Если Вы импортировали товар и осуществляете частичный возврат товара поставщику по вышеуказанным причинам в разные месяцы (например, импортировали товар в сентябре 2019 года и частичный возврат осуществлен в октябре 2019 года), то:

— не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (в котором осуществлен импорт) Вы обязаны предоставить ФНО 320.00 и 328.00, исчислить и уплатить НДС в бюджет;

— далее, в другом месяце, в котором осуществлен частичный возврат импортированного товара поставщику, Вы предоставляете в налоговые органы налоговое заявление об отзыве заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, дополнительную ФНО 320.00 и новое ФНО 328.00 с корректировками, связанными с данным частичным возвратом (отзыв ранее предоставленной ФНО 328.00 происходит методом замены);

3. Если Вы импортировали товар и осуществляете полный возврат товара поставщику по вышеуказанным причинам в разные месяцы (например, импортировали товар в сентябре 2019 года и полный возврат осуществлен в октябре 2019 года), то:

— не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (в котором осуществлен импорт) Вы обязаны предоставить ФНО 320.00 и 328.00, исчислить и уплатить НДС в бюджет;

— далее, в другом месяце, в котором осуществлен полный возврат импортированного товара поставщику, Вы предоставляете в налоговые органы налоговое заявление об отзыве заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, дополнительную ФНО 320.00 с корректировками, связанными с данным полным возвратом (отзыв ранее предоставленной ФНО 328.00 происходит методом удаления).

Согласно положениям п. 4 ст. 459 Налогового кодекса РК документами, подтверждающими полный и (или) частичный возврат товаров, импортированных на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС, по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации, являются:

1) согласованная налогоплательщиком-экспортером и налогоплательщиком-импортером претензия, содержащая сведения о количестве импортированных товаров, подлежащих возврату по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации;

2) акты приема-передачи товара (в случае отсутствия транспортировки возвращенных товаров);

3) транспортные (товаросопроводительные) документы (в случае транспортировки возвращенных товаров);

4) акты уничтожения (в случае уничтожения товаров).

Копии документов, указанных выше, на бумажном носителе представляются в налоговый орган одновременно с документами, предусмотренными пп. 2) — 8) части второй п. 2 ст. 456 Налогового кодекса РК.

Т.е. при частичном или полном возврате импортированного товара поставщику по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации у Вас должны быть в наличии вышеуказанные документы 1) — 4). При этом, обращаем Ваше внимание, что данные документы 1) — 4) плюс к ним документы по первоначальному импорту и в отношении возврата — при возврате предоставляются в налоговые органы в т.ч. и на бумажном носителе.

Также хотелось бы обратить Ваше внимание, что в соответствии с положениями п. 1 ст. 287 Административного кодекса РК неуплата, неполная уплата либо несвоевременная уплата косвенных налогов в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, — влекут штраф:

— на физических лиц в размере 10 МРП,

— на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации — в размере 30 МРП,

— на субъектов среднего предпринимательства — в размере 40 МРП,

— на субъектов крупного предпринимательства — в размере 50 МРП.

Т.е. если Вы своевременно не уплатите НДС по импорту, то Вы должны помнить, что предупреждение на первый раз по данному нарушению не предусмотрено, сразу накладывается штраф в вышеуказанных размерах.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию