Какой срок представления у ф. 701.01 по изменениям налоговых обязательств в связи с вводом в эксплуатацию зданий?

ТОО, СНР для производителей с/х продукции, аквакультуры и сельских потребительских кооперативов, плательщик НДС.

ТОО ввело в эксплуатацию два здания в 2018 году. Одно здание 16.11.2018, второе- 20.12.2018 г.   

1. Каким числом необходимо предоставить дополнительную ф. 701.01 по изменениям налоговых обязательств?

2. Каковы сроки оплаты суммы налога?

В соответствии с положениями пп. 1) п. 1 ст. 517 Налогового кодекса РК плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК.

Согласно положениям пп. 1) п. 1 ст. 519 Налогового кодекса РК объектом обложения налогом на имущество в т.ч. для юридических лиц являются находящиеся на территории РК здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Таким образом, т.к. Ваше ТОО владеет введенными в эксплуатацию зданиями на праве собственности (как следует из вопроса) и если они учитываются в составе основных средств/инвестиции в недвижимость, то данные здания будут являться объектом обложения налогом на имущество, а Ваше ТОО признается плательщиком налога на имущество по этим зданиям.

Исходя из положений п. 7 ст. 522 Налогового кодекса РК налогоплательщики, за исключением ИП, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, уплачивают суммы текущих платежей по налогу на имущество равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода (по состоянию наличия объектов обложения на 01 числа указанных месяцев).

При этом, учитывая положения п. 8 ст. 522 Налогового кодекса РК при возникновении в течение налогового периода налоговых обязательств:

1) первым сроком уплаты текущих сумм налога на имущество является следующий очередной срок их уплаты в течение такого налогового периода;

2) после последнего срока уплаты текущих платежей производится только окончательный расчет и уплата суммы налога в сроки, предусмотренные п. 11 ст. 522 Налогового кодекса РК.

Вместе с тем, положениями п. 11 ст. 522 Налогового кодекса РК установлено, что налогоплательщики, за исключением ИП, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, производят окончательный расчет по исчислению налога на имущество и уплачивают не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации (ФНО 700.00) за налоговый период.

Также, в соответствии с положениями п. 1 ст. 525 Налогового кодекса РК юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения расчет текущих платежей по налогу на имущество (ФНО 701.01) не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода.

Также, согласно положениям п. 2 ст. 525 Налогового кодекса РК налогоплательщик представляет в срок не позднее десяти календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей:

- расчет текущих платежей (ФНО 701.01) - при возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода, за исключением возникших после последнего срока уплаты текущих платежей;

- дополнительный расчет текущих платежей (ФНО 701.01) с соответствующей корректировкой размеров таких платежей и распределением их равными долями на предстоящие сроки уплаты - при изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода.

При возникновении налоговых обязательств после последнего срока уплаты текущих платежей налогоплательщики расчет текущих платежей (ФНО 701.01) не представляют.

В свою очередь, на основании пп. 1) п. 3 ст. 525 Налогового кодекса РК юридическими лицами декларация (ФНО 700.00) представляется в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

На основании вышеизложенного:

1. За 2018 год ФНО 701.01 в отношении введенных в эксплуатацию здания в ноябре и в декабре 2018 года не требуется предоставлять, т.к. объект обложения возник после 01.11.2018 года, а последний срок представления ФНО 701.01 – 15.11.2018 года по состоянию наличия объектов обложения на 01.11.2018 года.

Соответственно и уплачивать текущие платежи по налогу на имущество за 2018 год в отношении введенных в эксплуатацию зданий в ноябре и в декабре 2018 года также не требуется.

Однако, Ваше ТОО обязано за 2018 год:

- исчислить налог на имущество в соответствии с требованиями Налогового кодекса РК по введенным в эксплуатацию зданиям в ноябре и в декабре 2018 года в годовой ФНО 700.00 за 2018 год, которая подлежит представлению в налоговые органы по месту нахождения указанных зданий не позднее 31.03.2019 года, и

- уплатить исчисленный налог на имущество по введенным в эксплуатацию зданиям в ноябре и в декабре 2018 года в годовой ФНО 700.00 за 2018 год в бюджет по месту нахождения указанных зданий не позднее 10.04.2019 года.

2. За 2019 год Ваше ТОО обязано:

- предоставить по месту нахождения зданий ФНО 701.01 не позднее 15.02.2019 года, в который войдут текущие платежи по налогу на имущество в т.ч. по введенным в эксплуатацию зданиям в ноябре и в декабре 2018 года;

- уплачивать текущие платежи согласно вышеуказанной ФНО 701.01, представленной не позднее 15.02.2019 года, равными долями - не позднее 25.02.2019 года, не позднее 25.05.2019 года, не позднее 25.08.2019 года, не позднее 25.11.2019 года;

- предоставить по месту нахождения зданий ФНО 700.00 не позднее 31.03.2020 года, в который войдут налог на имущество в т.ч. по введенным в эксплуатацию зданиям в ноябре и в декабре 2018 года.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию