Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Какую дату надо указать при корректировке суммы НДС?

ТОО, ОУР, плательщик НДС.

В начале 2013 года, компанией была произведена реализация товара другой компании на сумму условно 127 млн. тенге. Большая часть оплаты была произведена. На сегодняшний день имеется сумма задолженности, но компания оплатить задолженность не может в силу отсутствия активов.  Поскольку реализация товара была проведена пять лет назад, было принято решение списать задолженность как сомнительные обязательства.

Если компания вернет НДС на счет 1420, то сумма НДС по 1С не будет совпадать с сумой лицевого счета.

1. Какую тогда надо указать дату при корректировке суммы НДС?

2. И в какой строке в ф. 300.00 следует это отразить?

 

Т.к. ситуация в вопросе относится к 2013 году, то ответ представлен с учетом ссылок на налоговое законодательство РК в редакции 2013 – 2016 г.г.

 

КПН (ФНО 100.00):

В соответствии с положениями п. 1 ст. 105 Налогового кодекса РК сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования.

Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством РК.

Таким образом, Ваш должник юридическое лицо приобрел товар в 2013 году у Вашей Компании и должен был в течение месяца оплатить его.

В итоге, дебиторская задолженность в течение 3 лет с момента ее возникновения в сумме 25 191 281 тенге (в т.ч. НДС) не была удовлетворена, в связи с чем, Вы были вправе отнести эту дебиторскую задолженность на вычеты по КПН как сомнительное требование, не удовлетворенное в течение 3 лет с момента ее возникновения.

Трехлетний период истекает в 2016 году, следовательно, т.к. Вы не отнесли на вычеты по КПН это сомнительное требование, то Вам следует предоставить дополнительную ФНО 100.00 за 2016 год с отражением в ней вычета по сомнительным требованиям в сумме 22 492 215 тенге по строке 100.00.015.

Обращаем Ваше внимание, что согласно п. 2 ст. 105 Налогового кодекса РК отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

Т.е. Ваша Компания вправе отнести на вычеты указанное сомнительное требование:

- при наличии первичных бухгалтерским документов – накладной на отпуск запасов на сторону по форме З-2, подписанную с обеих сторон, подтверждающую отгрузку товара покупателю и, тем самым, подтверждающая возникновение данного требования;

- на момент списания на расходы и отнесения на вычеты по КПН данное сомнительное требование должно отражаться у Вашей Компании на счетах бухгалтерского учета (1210).

 

НДС (ФНО 300.00):

В соответствии с пп. 1) п. 1 ст. 240 Налогового кодекса РК, если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик НДС имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен НДС, связанный с возникновением сомнительного требования.

Согласно п. 2 ст. 240 Налогового кодекса РК уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки НДС, действующей на дату совершения оборота по реализации.

Т.е. Вы вправе откорректировать в сторону уменьшения ранее начисленный НДС по реализации 12% на сумму НДС (2 699 066 тенге), относящегося к сумме списываемого сомнительного требования, которое не удовлетворено по истечении 3 лет с начала налогового периода, в котором был учтен НДС, связанный с возникновением сомнительного требования.

Трехлетний период истекает в 2016 году и Вам необходимо согласно вышеуказанным нормам определить на какой календарный квартал 2016 года приходится истечение трехлетнего периода и предоставить дополнительную ФНО 300.00 за этот календарный квартал 2016 года с указанной корректировкой НДС.

Данный оборот в сумме 22 492 215 тенге и НДС в сумме 2 699 066 тенге отражается в ФНО 300.00 в строке 300.06.007 приложения 300.06 с переносом в строку 300.00.003.

 

Бухгалтерские проводки:

- Дебет 7470 Кредит 1210 (Ваш Должник) – списание сомнительной дебиторской задолженности в сумме 22 492 215 тенге;

- Дебет 3130 Кредит 1210 (Ваш Должник) – корректировка ранее начисленного НДС по реализации в сумме 2 699 066 тенге.

Проводки должны быть отражены в учете в том периоде, в котором истек трехлетний период.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию