Может ли ИП принимать платежи за аренду квартиры на личную банковскую карту?
ИП, СНР на основе патента, неплательщик НДС
ИП за сдачу квартир в аренду поступает оплата на личную карту Kaspi Gold.
1. Является ли нарушением прием платежей на личную банковскую карту ИП?
2. Необходимо ли «выбивать» чек ККМ на данную оплату и отражать в форме 910.00?
Порядок использования платежной карты Kaspi Gold:
Согласно п.5.2 Договора присоединения к обслуживанию платежной карты и текущего счета, заключаемого между АО «Kaspi Bank» и физическим лицом, размещённого на сайте kaspi.kz, клиент банка обязуется «Не использовать Счет и Карту в целях осуществления предпринимательской, нотариальной, адвокатской деятельностью, деятельностью по исполнению исполнительных документов, по урегулированию споров в порядке медиации или иной деятельностью».
Данное ограничение также установлено и в п.11 Правил открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов, утвержденных Постановлением Правления НБРК от 31 августа 2016 года № 207, что при открытии банковского счета клиент-физическое лицо представляет заявление, в котором указываются сведения о неосуществлении по банковскому счету операций, связанных с предпринимательской деятельностью, нотариальной деятельностью, адвокатской деятельностью, деятельностью по исполнению исполнительных документов, деятельностью по урегулированию споров в порядке медиации, если такие условия не предусмотрены договором банковского обслуживания между клиентом и банком.
Подписывая договор на открытие счета и выпуск карты Kaspi Gold АО «Kaspi Bank», ИП, как физическое лицо, принял на себя обязательства по недопущению использования данных счета и карты в предпринимательских целях. Поэтому, при получении платежей от клиентов/заказчиков на личную карту нарушаются не только договорные обязательства, но и банковское законодательство.
Положениями ст.192 Налогового кодекса РК установлено, что налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом РК.
Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.
В соответствии с положениями ст. 681 Налогового кодекса РК объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР на основе патента или упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период.
Следовательно, вне зависимости от периода получения денег за услуги по сдаче в аренду, ИП должен признавать доход и отражать его в ФНО 910.00 в момент оказания услуги, т.е. подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).
ККМ:
Согласно п.1 ст.166 Налогового кодекса РК на территории РК денежные расчеты производятся с обязательным применением ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр, если иное не установлено настоящей статьей.
Так как оплата принята на карту Kaspi Gold, то необходимо снять и внести наличные денежные средства в кассу ИП, «выбить» чек ККМ.
При перечислении денег клиентами/заказчиками на личную карту ИП возникает риск того, что налоговые органы могут данное поступление денег признать неучтенным доходом ИП, даже несмотря на его отражение в ФНО 910.00. В данном случае ИП придется доказывать, что все доходы признаны в полном объеме и с них оплачены налоги.
Поэтому рекомендуется не принимать деньги на личные счета/карты и для предпринимательской деятельности открывать и использовать отдельные расчетные счета, предусмотренные для осуществления платежей в рамках предпринимательской деятельности.