Можно ли относить на вычеты по КПН расходы на основании сканированных первичных документов нерезидента?

ТОО, ОУР, плательщик НДС

ТОО приобрело лицензионное право (роялти) у нерезидента на условиях постоплаты. ТОО уплатило НДС за нерезидента и применило сниженную ставку на основе сканированных первичных документов от поставщика-нерезидента.

1. Имеет ли право ТОО исполнять налоговые обязательства на основе сканированных первичных документов от поставщика-нерезидента?

2. Вправе ли ТОО применять международный договор при наличии сканированного документа, подтверждающего резидентство?

3. В каких случаях ТОО вправе относить расходы на вычеты по КПН?

Касательно НДС за нерезидента:

В рассматриваемой ситуации Компания исчислила и уплатила НДС за нерезидента в бюджет, т.е. исполнила обязательства пусть даже и на основе скан. вариантов первичных документов от поставщика-нерезидента, тем не менее обязательство исполнено, в связи с чем, считаем, что правомерно отнесен НДС за нерезидента в зачет и налоговых рисков это не должно повлечь.

Касательно КПН с дохода нерезидента:

В соответствии с положениями пп. 2) п. 1 ст. 667 Налогового кодекса РК при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при получении от нерезидента документа, подтверждающего его резидентство.

Согласно положениям п. 1 ст. 675 Налогового кодекса РК документом, подтверждающим резидентство нерезидента, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым РК заключен международный договор, представленный в одном из следующих видов:

1) оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента, должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством РК;

2) нотариально засвидетельствованной копии оригинала документа, соответствующего требованиям подпункта 1) настоящего пункта. Подпись и печать иностранного нотариуса должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством РК;

3) бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

Международный договор в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога применяется при наличии документа, подтверждающего резидентство нерезидента в одной из вышеуказанных форм.

Соответственно, нельзя применять международный договор только при наличии документа, подтверждающего резидентство в сканированном варианте. Поэтому, необходимо применить ставку КПН 15% к доходу нерезидента на основании пп. 5) п. 1 ст. 646 Налогового кодекса РК.

Касательно отнесения на вычеты по КПН:

В соответствии с положениями п. 3 ст. 242 Налогового кодекса РК вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Согласно положениям п. 1 ст. 190 Налогового кодекса РК налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса РК в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

На основании положений пп. 1) п. 2 ст. 190 Налогового кодекса РК, учетная документация включает в себя в т.ч. бухгалтерскую документацию, которая согласно положениям п. 1 ст. 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» включается в себя в т.ч. первичные документы.

Исходя из положений п. 1 ст. 193 Налогового кодекса РК, учетная документация составляется налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках.

При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках, налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика (налогового агента) их перевода на казахский или русский язык.

Учитывая положения п. 2 ст. 193 Налогового кодекса РК, при составлении учетной документации в электронной форме налогоплательщик (налоговый агент) обязан в ходе налоговой проверки по требованию должностных лиц налоговых органов представить копии такой документации на бумажных носителях, за исключением счетов-фактур, зарегистрированных в информационной системе электронных счетов-фактур.

На основании выше представленных норм, расходы относятся на вычеты по КПН при наличии документов. Под «документами» понимается учетная документация, которая включает в себя первичные документы от поставщиков. При этом, первичные документы могут оформляться как на бумажном носителе так и в электронном виде, подписанные ЭЦП.

При отсутствии оригиналов первичных документов от поставщика (только при наличии скан. документов) нельзя относить расходы на вычеты по КПН.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию