Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Надо ли удерживать ИПН при приобретении товаров у физических лиц?

ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС.

Наше ТОО часто закупает товары (например, поддоны) у разных физ. лиц., и мы отражаем поступление ТМЗ.

Надо ли с данных физ. лиц. удерживать ИПН 10%? Или это делается только по услугам ГПХ?

 

ИПН у источника выплаты:

В соответствии с пп. 2) ст. 321 Налогового кодекса РК В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, т.ч. доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой.

Согласно положениям п. 1 ст. 350 Налогового кодекса РК в случае, если доходы, указанные в пп. 1) – 12) и 17) ст. 321 Налогового кодекса РК подлежат выплате (выплачиваются) налоговым агентом, то исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты данным налоговым агентом.

Положениями п. 1 ст. 351 Налогового кодекса РК установлено, что сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных ст. 320 Налогового кодекса РК (10%), к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с п. 2 ст. 353 Налогового кодекса РК.

Учитывая положения п. 2 ст. 353 Налогового кодекса РК размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:

 

 

Сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода,

 

Минус

 

Сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК,

 

Минус

 

Сумма стандартных вычетов, указанных в пп. 2) и (или) 3) п. 1 ст. 346 Налогового кодекса РК

 

 

На основании вышеизложенного, ИПН у источника выплаты удерживается с доходов физического лица, не являющегося ИП/лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (кроме имущественного дохода согласно ст. 330 Налогового кодекса РК).

Соответственно, да, Ваша Компания при приобретении товаров у физического лица, не являющегося ИП/лицом, занимающимся частной практикой, обязана удерживать ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

 

ОПВ с доходов физического лица по договора ГПХ:

В соответствии с положениями п. 4 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» для физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в ЕНПФ, исчисляемые за каждый месяц, устанавливаются в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от размера 1 МЗП и не выше 10% от 75-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

При этом, согласно пп. 7) п. 5 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в ЕНПФ и взысканий по ним, утвержденных Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116, объектом исчисления ОПВ для физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, является доход, полученный по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Таким образом, в целях ОПВ по договорам ГПХ принимаются только доходы физического лица от выполнения работ/оказания услуг, соответственно, доход физического лица от реализации товара является объектом исчисления ОПВ.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию