Необходимо ли компании представлять отчетность по авансовым платежам КПН если за отчитываемый период СГД превысил 325 000 МРП, но в период после этого был получен убыток? 

ТОО, ОУР, плательщик НДС.

В 2016 году обороты по СГД превысили 300 000 МРП, в связи с чем был представлен расчет по ф. 101.01 и ф. 101.02. В 2017 году был получен доход и оплачен КПН. 

В 2018 году были сданы расчеты по авансовым платежам КПН в ф. 101.01 и ф. 101.02 на основании данных по КПН за 2017 год. В 2019 году исчислен КПН, а также ТОО получило убыток по результатам работы за 2018 год.

Необходимо ли ТОО предоставить расчет после представления формы 101.02, и какую сумму указать в отчетности?

 

В соответствии с положениями п. 1 и 2 ст. 305 Налогового кодекса РК налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году:

1) исчисляют и уплачивают в бюджет за каждый месяц в течение налогового периода не позднее 25 числа каждого месяца:

- авансовые платежи по КПН, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц первого квартала отчетного налогового периода (далее по тексту – авансовые платежи до декларации);

- авансовые платежи по КПН, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц 2, 3, 4 кварталов отчетного налогового периода (далее по тексту – авансовые платежи после декларации);

2) предоставляют расчет авансовых платежей:

- до декларации (ФНО 101.01) не позднее 20 января отчетного налогового периода;

- после декларации (фно 101.02) не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

Таким образом, если за 2017 год совокупный годовой доход с учетом корректировок (строка 100.00.008 ФНО 100.00 за 2017 год) превышает 325 000-кратный МРП за 2017 год (325 000 х 2 269 = 737 425 000 тенге), то в 2019 году у Вашего ТОО возникают обязательства по:

- уплате авансовых платежей в течение 2019 года не позднее 25 числа каждого месяца;

- предоставлению ФНО 101.01 не позднее 20.01.2019 года;

- предоставлению ФНО 101.02 не позднее 20.04.2019 года.

Обращаем Ваше внимание, что для возникновения обязательств по авансовым платежам по КПН за 2019 год проверяется только совокупный годовой доход с учетом корректировок за 2017 на предмет превышения 325 000-кратного МРП.

При этом, несмотря на то, что за 2018 год Вашим ТОО получен убыток, но совокупный годовой доход с учетом корректировок за 2017 год превышает 325 000-кратный МРП, то в 2019 году Ваше ТОО обязано исполнять все вышеуказанные обязательства по авансовым платежам по КПН.

Согласно положениям пп. 4) п. 5 ст. 305 Налогового кодекса РК, если сумма КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с п. 1 ст. 302 и ст. 652 Налогового кодекса РК, равна нулю, то сумма авансовых платежей после декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период.

Т.е. в Вашем случае КПН за 2018 год равен 0, т.к. за 2018 год Вашим ТОО получен убыток, соответственно, авансовые платежи в ФНО 101.02 Вы должны определить самостоятельно, исходя из предполагаемой суммы КПН за 2019 год.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию