Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

В каком периоде отражается изменение оборота по реализации в целях НДС по исправленному ЭСФ?

ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС.

Бухгалтер сделал ошибку, выписав с неправильным количеством и суммой основной ЭСФ с датой выписки и датой оборота 19.03.2019 года, а 02.07.2019 года выписывает исправленный ЭСФ.

Правильны ли действия бухгалтера?

Касательно выписки исправленного ЭСФ:

В соответствии с положениями п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РК исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

Таким образом, как следует из вопроса, Вы исправляете ошибку, допущенную в первоначальном ЭСФ, выписав исправленный ЭСФ с корректными данными, при этом, покупатель у Вас не меняется. Соответственно, считаем действия бухгалтера в рассматриваемой ситуации верными, однако, дополнительно необходимо переподписать накладную на отпуск запасов на сторону с корректными показателями.

 

Касательно отражения оборотов по реализации и НДС по исправленному ЭСФ:

В соответствии с положениями п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РК при выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

Согласно положениям п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РК НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с п. 1 ст. 400 Налогового кодекса РК.

Для целей вышеуказанного п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РК учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.

Таким образом:

1. По первоначальному счету-фактуре оборот по реализации и НДС по нему были отражены в ФНО 300.00 за 1-ый квартал 2019 года, т.к. дата совершения оборота 19.03.2019 года приходится на 1-ый квартал 2019 года.

2. В 3-ем квартале 2019 года (02.07.2019 года) Вы выписываете исправленный ЭСФ, в котором меняется сумма оборота по реализации и НДС по нему, первоначальный счет-фактура аннулируется и вместо него действует исправленный счет-фактура.

Т.к. вместо первоначального счета-фактуры действует исправленный и дата совершения оборота по реализации в исправленном счете-фактуре не меняется (19.03.2019 года), то исправление оборотов в ФНО 300.00 по исправленному ЭСФ должны быть произведены за тот налоговый период, к которому относится первоначальный ЭСФ, т.е. в 1-ом квартале 2019 года.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию