Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

В какой строке формы 220.00 отражается возврат поставщику товара, приобретенного в предыдущем периоде?

ИП, ОУР, плательщик НДС

Товар, приобретенный в 2019 году, в 2020 году возвращен поставщику.

В какой строке формы 220.00 отражается возврат поставщику товара, приобретенного в предыдущем периоде?

В соответствии с положениями п. 2 ст. 366 Налогового кодекса РК при определении налогооблагаемого дохода ИП, применяющего общеустановленный порядок налогообложения:

  • вычеты определяются в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления КПН, установленного ст. 242276 Налогового кодекса РК;
  • корректировка доходов и вычетов определяется в порядке, аналогичном порядку определения корректировки доходов и вычетов в целях исчисления КПН, установленного ст. 287 Налогового кодекса РК.

Согласно положениям ст. 286 Налогового кодекса РК корректировкой признается увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета в случаях, установленных ст. 287 Налогового кодекса РК.

Исходя из положений пп. 1) п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РК доходы или вычеты подлежат корректировке в случае полного или частичного возврата товаров.

Принимая во внимание положения п. 4 ст. 287 Налогового кодекса РК, корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные выше в п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РК.

Таким образом, запасы, приобретенные в 2019 году отражаются в форме 220.00 за 2019 год в составе остатка запасов на конец года по строке 220.00.011.II, а в форме 220.00 за 2020 год - в составе остатка запасов на начало года по строке 220.00.011.I.

Данные запасы в течение 2020 года возвращены поставщику и на конец 2020 года по строке 220.00.011.II не отражаются. Так как вычет по приобретенным запасам определяется расчетным путем (220.00.019.I – 220.00.019.II + 220.00.019.III.А), то возвращенные поставщику запасы будут отражены в итоговой строке 220.00.019.

Для того, чтобы нивелировать влияние вычета по запасам стоимость возвращенных в 2020 году поставщику товаров должна также отражаться как корректировка вычетов в строках 220.00.007 и 220.00.007.II.

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию