АО, ОУР, плательщик НДС.

Организация досрочно погашает кредит. Согласно условиям договора кредитная организация предъявляет штрафные санкции (упущенную выгоду) за досрочное погашение займа. Банк является взаимосвязанной стороной.

В какой строке в ф.100.00 необходимо отразить штрафные санкции по займу, полученные от взаимосвязанной стороны? 

В соответствии с положениями пп. 5) п. 16 Правил составления ФНО 100.00, утвержденных приложением №2 к приказу Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166, в строке 100.00.013 указывается сумма вычета по вознаграждению, определенная в соответствии со ст. 246 Налогового кодекса РК.

Согласно положениям п. 1 ст. 246 Налогового кодекса РК в целях КПН вознаграждениями признаются:

1) вознаграждения, определенные в пп. 62) ст. 1 Налогового кодекса РК;

2) неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;

3) плата за гарантию взаимосвязанной стороне.

Следовательно, т.к. штрафные санкции по займу, полученному от взаимосвязанной стороны, то они признаются вознаграждением по займу и  должны отражаться в составе вычета по вознаграждению в строке 100.00.013, определенного в соответствии с требованиями ст. 246 Налогового кодекса РК.