Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

Возникают ли налоговые обязательства при отсутствии дохода у ИП?

ИП, ОУР, неплательщик НДС

ИП зарегистрирован в конце сентября. На данный момент доход и работники у ИП отсутствуют.

1. Какой указывается вид отчетности при сдаче формы 200.00?
2. Возникают ли налоговые обязательства при отсутствии дохода у ИП?
3. Исчисляются ли налоги и отчисления с заработной платы ИП?

Вид налоговой декларации

В соответствии с п. 3 ст. 206 Налогового кодекса налоговая отчетность (за исключением декларации об активах и обязательствах, декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов) подразделяется на следующие виды, в том числе:

1) первоначальная - налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика (налогового агента) и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей;

2) очередная - налоговая отчетность, представляемая за последующие налоговые периоды после представления первоначальной налоговой отчетности.

Учитывая, что ФНО 200.00 представляется ИП впервые, то при сдаче ФНО 200.00 за III квартал 2020 года необходимо указывать вид налоговой отчетности - первоначальная.

Социальный налог

В соответствии с п. 1 ст. 484 Налогового кодекса объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и лиц, занимающихся частной практикой, является численность работников, включая самих плательщиков.

Согласно п. 2 ст. 485 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере МРП за каждого работника.

Данное положение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, за исключением указанных в пп. 2) части второй п. 2 ст. 485 Налогового кодекса, и лиц, занимающихся частной практикой, которые не получали в налоговом периоде доход.

При отсутствии дохода, ИП не должен уплачивать социальный налог.

Обязательные пенсионные взносы

В соответствии с абзацем первым п. 4 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V (далее - Закон о пенсионном обеспечении) для лиц занимающихся частной практикой, индивидуальных предпринимателей ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10 процентов 50-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Согласно абзацу третьему п. 4 ст. 25 Закона о пенсионном обеспечении, получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой, а также индивидуальным предпринимателем для исчисления ОПВ в ЕНПФ в свою пользу.

В случае отсутствия дохода лица, занимающиеся частной практикой, а также индивидуальные предприниматели вправе уплачивать ОПВ в ЕНПФ в свою пользу из расчета 10% от МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Индивидуальный предприниматель, у которого отсутствовал доход, вправе уплатить ОПВ в размере 10% от минимальной заработной платы, то есть 4 250 тенге. Но это право, а не обязанность, поэтому ИП вправе и не уплачивать ОПВ с 1 МРЗП при отсутствии дохода за определенный месяц.