Являются ли расходы на содержание офиса последующими расходами?
ТОО, ОУР, плательщик НДС
ТОО арендует офисное помещение для своей основной деятельности.
Вопросы:
Признаются ли расходы на содержание офиса последующими в налоговом учете (на замену ламп дневного света в офисе, дверные замки и моющие средства)?
Признаются ли расходы на замену ламп дневного света в офисе, дверные замки и моющие средства как последующие расходы по арендуемым основным средствам, относимых на вычетыпо КПН?
В какой строке отражаются данные последущие расходы в форме 100.00?
В соответствии с положениями п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РК последующими расходами признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию и другие затраты, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды).
Согласно положениям п. 5 ст. 272 Налогового кодекса РК последующие расходы, произведенные арендатором в отношении арендуемого имущества, подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они произведены.
Таким образом:
- в целях бухгалтерского учета затраты, понесенные Вашим ТОО в отношении арендуемого офисного помещения, являются расходами периода и признаются в том периоде, в котором они произведены;
- в целях налогового учета (КПН) эти расходы периода в отношении арендуемого офисного помещения, признаются последующими расходами, т.к. последующими расходами признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию, ликвидации и другие затраты, понесенные в отношении в т.ч. арендуемых активов.
Соответственно, по мнению Консультанта, Ваш бухгалтер прав, что затраты, указанные в вопросе, понесенные в отношении арендуемого офисного помещения, признает в целях КПН последующими расходами и относит на вычеты в ФНО 100.00 в строке 100.02.012 приложения 100.02.
