Среди изменений, внесенных Законом РК от 12 декабря 2023 года № 45-VIII в Налоговый кодекс, предусмотрены следующие изменения по корпоративному подоходному налогу (КПН) и налогу на добавленную стоимость (НДС):

По нематериальным услугам

С 1 января 2023 года не относятся на вычеты по КПН затраты по нематериальным услугам, приобретенным у нерезидента – взаимосвязанной стороны управленческих, консультационных, консалтинговых и т.д., исключительно если нерезидент – взаимосвязанная сторона зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением. Данное условие применяется также к затратам в целях уменьшения налогооблагаемого дохода.

По налогообложению микрофинансовых организаций

С 1 января 2024 года микрофинансовая организация для целей исчисления КПН не признает доход от снижения размеров провизий (резервов), созданных в случае уменьшения размера требования к должнику в связи с прощением безнадежной задолженности по микрокредиту и вознаграждению по нему в пределах максимального размера (коэффициент 0,2).

По налогообложению государственных эмиссионных ценных бумаг

С 1 марта 2024 года уменьшение налогооблагаемого дохода для целей исчисления КПН не производится по доходам, полученным банками второго уровня по государственным эмиссионным ценным бумагам, выпущенным Национальным банком РК. Также исключено освобождение по доходам нерезидентов в виде вознаграждения по государственным эмиссионным бумагам.

С 1 января 2030 года исключено право по уменьшению налогооблагаемого дохода на сумму дохода в виде вознаграждений по государственным эмиссионным ценным бумагам, а также дохода от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг, уменьшенных на убытки от реализации указанных ценных бумаг.

По налогообложению дивидендов для юридических лиц – резидентов

С 1 января 2023 года исключены положения Налогового кодекса, ранее введенные с 1 января 2023 года, которые предусматривали:

• неприменение корректировки совокупного годового дохода по КПН в части дивидендов по ценным бумагам, размещенным на биржах КАСЕ, МФЦА, если за налоговый период не осуществлялись активные торги на бирже (критерии определяются Правительством Республики Казахстан);
• обложение КПН в виде дохода, облагаемого у источника выплаты дивидендов по вышеуказанным ценным бумагам если за налоговый период не осуществлялись активные торги на бирже.

По временной балансирующей плате

Положения по временной балансирующей плате, в соответствии с законодательством РК о железнодорожном (ж/д) транспорте, действовавшие до 1 января 2024 года продлены и действуют бессрочно, и предусматривают:

• вычет по расходам, понесенным Национальным оператором инфраструктуры, в связи с оказанием услуг магистральной ж/д сети при перевозке пассажиров ж/д транспортом ж/д перевозчику на безвозмездной основе, в том числе с применением временного понижающего коэффициента в размере 0 к тарифу на регулируемые услуги магистральной ж/д сети при перевозке пассажиров;
• право для перевозчика грузов на вычет по расходам по уплаченной временной балансирующей плате (в пределах установленных размеров) оператору локомотивной тяги в пассажирском движении;
• признание оператором локомотивной тяги в пассажирском движении оборотом по реализации получение временной балансирующей платы;
• не признание оборотом по реализации, оказание Национальным оператором инфраструктуры, услуг магистральной ж/д сети при перевозке пассажиров ж/д транспортом ж/д перевозчику на безвозмездной основе, в том числе с применением временного понижающего коэффициента в размере 0 к тарифу на регулируемые услуги магистральной ж/д сети при перевозке пассажиров;
• право на отнесение в зачет суммы НДС по товарам, работам, услугам, использованным или, которые будут использоваться Национальным оператором инфраструктуры для оказания железнодорожному перевозчику на безвозмездной основе, в том числе с применением временного понижающего коэффициента в размере 0 к тарифу на регулируемые услуги магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров.

По обложению НДС криптовалюты

С 1 января 2024 года предусматривается освобождение от НДС при реализации криптовалют.  

По материалам КГД МФ РК