Как определить прирост стоимости при продаже недвижимости?

01-04-2021

Исчисление индивидуального подоходного налога (ИПН) с имущественного дохода производится физическим лицом самостоятельно по ставке 10% и подлежит уплате не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход. При этом ИПН исчисляется с прироста стоимости при реализации.

«Декларация по индивидуальному подоходному налогу» формы 240.00 представляется в срок не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен имущественный доход.

Порядок определения прироста стоимости при реализации физическим лицом, не являющимся ИП, недвижимого имущества в РК

Квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома
Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности
1	Недвижимость приобретена ранее по договору купли-продажи	Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения (указанная в договоре купли-продажи).
2	Недвижимость приобретена ранее путем долевого участия в жилищном строительстве	Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве.
3	Недвижимость приобретена ранее по договору мены	Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения (указанной в договоре мены). ВАЖНО! Если отсутствует цена в договоре мены, прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности.
4	Недвижимость ранее получена в виде наследства или благотворительности	Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество. ВАЖНО! Если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности. Рыночная стоимость определяется оценщиками.
5	Недвижимость ранее получена по договору дарения	Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности.
6	Недвижимость приобретена ранее по переуступке права требования	Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и стоимостью, по которой приобретено право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве.
7	Индивидуальный жилой дом был ранее построен самостоятельно	Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество. ВАЖНО! Если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности. Рыночная стоимость определяется оценщиками.
Земельные участки под ИЖС и коммерческая недвижимость, садовые участки
Период нахождения на праве собственности: для земельных участков под ИЖС - менее 1 года с даты регистрации права собственности, для земельных участков под коммерческую недвижимость – вне зависимости от срока владения
1	Недвижимость приобретена ранее по договору купли-продажи	Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
2	Недвижимость приобретена ранее по договору мены	Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения (указанной в договоре мены). ВАЖНО! Если отсутствует цена в договоре мены, прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией "Правительство для граждан", ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат: дату возникновения права собственности на земельный участок; последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.
3	Недвижимость приобретена ранее в виде наследства или благотворительности	Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество. ВАЖНО! Если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией "Правительство для граждан", ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат: дату возникновения права собственности на земельный участок; последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.
4	Недвижимость приобретена ранее по договору дарения	Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией "Правительство для граждан", ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат: дату возникновения права собственности на земельный участок; последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.
Коммерческая недвижимость
Период нахождения на праве собственности: вне зависимости от срока владения
1	Недвижимость приобретена ранее по договору купли-продажи	Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения (указанная в договоре купли-продажи).
2	Недвижимость приобретена ранее путем долевого участия в жилищном строительстве	Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве.
3	Недвижимость приобретена ранее по договору мены	Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения (указанной в договоре мены). ВАЖНО! Если отсутствует цена в договоре мены, прирост стоимости определяется со всей цены (стоимости) реализации
4	Недвижимость ранее получена в виде наследства или благотворительности	Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество. ВАЖНО! Если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости - прирост стоимости определяется со всей цены (стоимости) реализации.
5	Недвижимость ранее получена по договору дарения	Прирост стоимости при реализации = вся цена (стоимость) реализации.
6	Недвижимость приобретена ранее по переуступке права требования	Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и стоимостью, по которой приобретено право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве.

По материалам КГД МФ РК