Налоговым кодексом предусмотрено, что с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде ОПВ;
2) налоговый вычет по взносам на ОСМС;
3) стандартные налоговые вычеты - 14 МРП за календарный месяц или 168 МРП за календарный год для всех физических лиц, а также 882 МРП за календарный год для социально-уязвимых слоев населения (лица с инвалидностью, имеющие детей-инвалидов и др.);
4) налоговый вычет для многодетных семей - в размере не более 282 МРП, определенного за календарный год;
5) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя:
- налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
- налоговый вычет на обучение - не более 118 МРП, определенного за календарный год;
- налоговый вычет на медицину - не более 118 МРП, определенного за календарный год;
- налоговый вычет по вознаграждениям - не более 118 МРП, определенного за календарный год.
Прочие вычеты физическое лицо вправе применить только самостоятельно при представлении Декларации о доходах и имуществе.
Налоговый агент вправе применять прочие вычеты только в виде предварительной суммы прочих вычетов, которая определятся физическим лицом как планируемая сумма прочих вычетов за календарный год, в размере, не превышающем 282 МРП на основании заявления физического лица без подтверждающих документов. Это может быть любая предполагаемая сумма налоговых вычетов, не превышающая 282 МРП.
Например, если физическое лицо имеет право только на налоговый вычет по вознаграждениям по ипотечным жилищным займам, то он вправе применить предварительную сумму налоговых вычетов в сумме 118 МРП.
Проектом Закона РК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие», принятого Парламентом РК предусмотрены изменения, которые предусматривают, что:
- физическое лицо вправе самостоятельно определить сумму применения у налогового агента предварительной суммы прочих вычетов в размере 23,5 МРП за каждый календарный месяц либо 282 МРП за календарный месяц с последующим переносом на последующие месяцы суммы превышения налоговых вычетов в пределах календарного года.
При этом в переходных положениях Закона предусмотрено, что налоговый агент вправе применить по заявлению физического лица о применении налоговых вычетов предварительную сумму прочих вычетов, начиная с любого календарного месяца 2025 года в пределах календарного года.
В связи с чем, физические лица, представившие налоговому агенту заявление о применении предварительной суммы прочих вычетов, обязаны представить Декларацию о доходах и имуществе до 15 сентября 2026 года за 2025 год.
Соответственно, по итогам года физическое лицо должно собрать все документы, фактически подтверждающие применение налоговых вычетов по добровольным пенсионным взносам, на обучение, на медицину, по вознаграждениям по ипотеке, хранить их в течении срока исковой давности, отразить в Декларации о доходах и имуществе все полученные доходы за календарный год и фактическую сумму налоговых вычетов, подтвержденных соответствующими документами и самостоятельно рассчитать сумму ИПН к уплате в бюджет либо к возврату (зачету).
В целях выравнивания пределов ежемесячного налогового вычета для многодетной семьи для каждого или одного из родителей многодетной семьи с годовым пределом 282 МРП, в Законе предусмотрено, что налоговый вычет может быть применен для одного из родителей многодетной семьи - в 23,5 МРП за каждый месяц либо для каждого родителя многодетной семьи - в 11,75 МРП за каждый месяц.
Законом для физических лиц предусмотрен дополнительный налоговый вычет в виде расходов физических лиц на уплату социальных отчислений, удерживаемых с доходов по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
По материалам КГД МФ РК
