Проектом Закона «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам его введения», находящегося на рассмотрении в Сенате Парламента Республики Казахстан, предусмотрены следующие изменения и дополнения в Налоговый кодекс, планируемые к ведению с 1 января 2025 года.

Главой государства поручено освободить с 1 января 2025 года от всеобщего декларирования оставшуюся категорию граждан (пенсионеры, работники частных структур, студенты и другие), относящуюся к четвертому этапу декларирования, и пересмотреть подходы к всеобщему декларированию.

В связи с чем в рамках оптимизации порядка декларирования освобождены от представления ежегодной декларации формы 270.00 физические лица, получающие доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты (заработная плата, пенсии, стипендии, пенсионные, страховые выплаты и другие), за исключением государственных служащих и приравненных к ним лиц, их супругов, крупных участников финансового сектора, учредителей и руководителей организаций, лиц, занимающихся частной практикой, лиц, имеющих имущество или банковские счета за рубежом, а также других лиц, получивших доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, а также совершивших в отчётном периоде приобретение имущества на сумму свыше 20 000 МРП.

Учитывая, вышеуказанные подходы, которые меняют администрирование в части применения физическими лицами налоговых вычетов предусмотрена замена ряда налоговых вычетов (14 МРП, на обучение, на медицину, по вознаграждениям по ипотечным жилищным займам и для многодетных семей) на единый базовый вычет в размере 30 МРП за календарный месяц (360 МРП за календарный год), который предоставляется на основании заявления о применении налоговых вычетов в произвольной форме.

Указанные вычеты будут предусмотрены для применения с 1 января 2025 года для всех физических лиц по доходам:

• работников;
• ИП, применяющих ОУР;
• лиц, занимающихся частной практикой (частные нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, профессиональные медиаторы).

Дополнительно, для лиц, занимающихся частной практикой, уменьшена ставка ИПН с 10 до 9 % взамен исключения профессиональных вычетов и предусмотрена ежемесячная уплата ИПН.

Внедряется дополнительный налоговый вычет по сумме удерживаемых социальных отчислений для физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) в размере, установленном законодательством РК о социальной защите.

Данные изменения вводятся в целях упрощения порядка применения налоговых вычетов физическими лицами, что исключает дополнительные обязанности физических лиц по сбору, хранению документов, подтверждающих налоговые вычеты, а также ежегодное представление физическим лицом декларации о доходах и имуществе с отражением всех полученных доходов за календарный год с применением налоговых вычетов и самостоятельным расчетом фактической суммы ИПН к уплате в бюджет, проведение проверок органами государственных доходов в части правомерности применения налоговых вычетов и др.

В связи с введением указанных норм ретроспективно предусмотрены переходные положения в части порядка исчисления ИПН и применения налоговых вычетов за период с 1 января 2025 года до даты введения в действие Закона.

По материалам КГД МФ РК