Кто вправе применять розничный налог в 2023 году?
2 марта 2023 года Сенатом Парламента РК приняты изменения в налоговое законодательство о применении специального налогового режима розничного налога на постоянной основе. Закон подан на подпись Президенту РК и будет введен ретроспективно с 1 января 2023 года.
Специальный налоговый режим (СНР) розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии, если они:
- признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом;
- осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности в сфере общественного питания, определенных Правительством РК;
- среднесписочная численность работников - не более 200 человек;
- доход за календарный год - не более 600 000 МРП.
СНР розничного налога не вправе применять юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего СНР розничного налога.
Ставки розничного налога:
- 4% - по доходам от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг физическим лицам;
- 8% - по доходам от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам.
Местные представительные органы имеют право понижать размер ставки не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности. Запрещается понижение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.
Налогоплательщики, применяющие СНР розничного налога, обязаны вести раздельный налоговый учет доходов при применении дифференцированных ставок налога.
Объект налогообложения - доход, полученный (подлежащий получению) в РК и за ее пределами, определяемый совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке:
-
юридическими лицами – в соответствии со статьями 225 - 240 Налогового кодекса;
-
ИП – аналогично порядку определения СГД в целях исчисления КПН, установленного статьей 225 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 - 240 Налогового кодекса.
При исчислении КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, объект налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР розничного налога, подлежит уменьшению на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников.
Предприниматели, применяющие СНР розничного налога, вправе уплачивать единый платеж с доходов работников.
В настоящее время ведется работа по расширению перечня видов деятельности, попадающих под действие СНР розничного налога.
Действующий перечень видов деятельности для применения СНР розничного налога,
утвержденный Постановлением Правительства РК от 2 февраля 2021 года №30 с учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства РК от 17 ноября 2022 года №912
| ОКЭД | виды деятельности | |
| 1 | 55.10.1* |
Предоставление услуг гостиницами с ресторанами, за исключением гостиниц, находящихся на придорожной полосе |
| 2 | 55.10.3* |
Предоставление гостиничных услуг с ресторанами для официальных мероприятий |
| 3 | 56.10.1 |
Деятельность ресторанов и предоставление услуг по доставке продуктов питания, за исключением деятельности объектов, находящихся на придорожной полосе |
| 4 | 56.10.2 |
Деятельность ресторанов и предоставление услуг по доставке продуктов питания объектами, находящимися на придорожной полосе |
| 5 | 56.21.0 |
Доставка готовой пищи на заказ и прочая деятельность по обеспечению питанием |
| 6 | 56.29.1 |
Прочие виды организации питания вне населенных пунктов |
| 7 | 56.29.2 |
Прочие виды организации питания в пассажирских поездах |
| 8 | 56.29.9 |
Прочая деятельность по обеспечению питанием, не включенная в другие группировки |
* за исключением предоставления услуг гостиницами (гостиничных услуг).
