На рассмотрение в Сенат Парламента РК поступил Закон РК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие».

В случае принятия Закона будут введены ретроспективно с 1 января 2025 года следующие изменения:

1) отмена налоговых вычетов, введенных ранее с 1 января 2025 года - налогового вычета для многодетных семей и прочих налоговых вычетов (на обучение, на медицину, по вознаграждениям);

2) увеличение стандартного налогового вычета с 14 МРП до 30 МРП, но не более 360 МРП в год;

3) введение ограничения на применение стандартного вычета по одному виду дохода физического лица.

4) введение налогового вычета по социальным отчислениям, удерживаемым с доходов по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);

5) отмена корректировки облагаемого дохода работника на 90% в случае, если начисленный доход работника менее 25 МРП за налоговый период;

6) исключение требования по применению утвержденной формы заявления физического лица о применении налоговых вычетов. При этом для аннулирования ранее представленного заявления физическое лицо должно будет предоставить налоговому агенту новое заявление с учетом требований.

В связи с ретроспективным принятием изменений предусматриваются переходные положения по исчислению, удержанию и уплате ИПН с облагаемого дохода у источника выплаты и облагаемого дохода лиц, занимающихся частной практикой, за период с 1 января 2025 года по 42 последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон:

• налоговый агент осуществляет перечисление ИПН, исчисленного и удержанного с облагаемого дохода у источника выплаты за период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон, не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором вступил в силу Закон;

• лицо, занимающееся частной практикой, осуществляет уплату ИПН, исчисленного с облагаемого дохода за период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон, не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу Закона;

• для применения налоговых вычетов за период с 1 января 2025 года в пределах календарного 2025 года физическое лицо обязано представить налоговому агенту заявление физического лица о применении налоговых вычетов, предусмотренное подпунктом 1) пункта 1 статьи 343 Налогового кодекса, с указанием вида (видов) и периода применения налогового (налоговых) вычета (вычетов). Указанное заявление аннулирует заявление такого физического лица о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом, ранее представленное в период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон;

• при определении облагаемого дохода физического лица, с которым у налогового агента отсутствуют правоотношения на последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон, при наличии у налогового агента заявления о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом, представленного таким физическим лицом в период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон: налоговый агент применяет стандартные налоговые вычеты и вычет по добровольным пенсионным взносам без представления заявления, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 статьи 343 Налогового кодекса; ранее предоставленное заявление о применении налоговых вычетов аннулируется.

Переходные положения по КПН на налоговый период с 1 января по 31 декабря 2025 года предусматривают, что налоговый агент вправе отнести на вычеты сумму уплаченного за счет собственных средств ИПН, исчисленного с облагаемого дохода физического лица у источника выплаты за период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон в связи с аннулированием заявления физического лица о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом, представленного таким физическим лицом в этот же период.