О текущем состоянии, перспективах и проблемных вопросах всеобщего декларирования сообщил в ходе пресс-конференции директор Департамента администрирования непроизводственных платежей, физических лиц и специальных налоговых режимов КГД МФ РК.

С 1 января 2021 года в Казахстане введено поэтапное всеобщее декларирование, основной задачей которого является:

• обеспечение справедливого налогообложения и совершенствование социальной политики; 
• создание эффективного механизма контроля доходов физических лиц;
• снижение уровня коррупции и теневой экономики.

С 1 января 2021 года «входную» декларацию представили госслужащие и приравненные к ним лица, а также их супруги - порядка 580 тысяч физических лиц.

На втором этапе, в 2023 году, представили декларацию работники госучреждений и квазигосударственного сектора, а также их супруги - порядка 2,1 млн человек.

На третьем этапе, с 1 января 2024 года, декларацию представят руководители и учредители (участники) юридических лиц, ИП, а также их супруги. Планируется порядка 3,9 млн. физических лиц.

На четвертом этапе, с 1 января 2025 года, представят остальные категории граждан (например, работники частных структур, пенсионеры, домохозяйки, студенты и другие). Планируется охватить более 6,4 млн. физических лиц).

Итого в систему всеобщего декларирования должно войти около 13 млн. человек.

      Какие сведения указываются в декларации?

Система всеобщего декларирования заключается в предоставлении всеми гражданами «входной» декларации (форма 250.00), в которой отражаются все зарубежные активы, движимое, недвижимое имущество физического лица. Такие как:

• недвижимость и транспорт за рубежом;
• деньги в иностранном банке свыше 7,3 тысяч долларов США (1 000 МРП);
• доля участия в иностранной компании;
• ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и другие);
• договор долевого участия (доля в жилом здании);
• инвестиционное золото (золото в слитках);
• объекты интеллектуальной собственности и авторского права;
• наличные деньги в пределах 34,5 млн. тенге (10 000 МРП);
• нотариально заверенные договора займов с другими лицами. 

Нотариально заверить такую задолженность можно до подачи декларации (не позднее 15 сентября 2024 года), при этом факт передачи денег должен быть совершен до 31 декабря 2023 года.

• другое имущество (по желанию), стоимостью свыше 3,4 млн. тенге (культурные ценности, ювелирные изделия, породистые животные и другие) – оценку необходимо сделать до срока сдачи декларации (не позднее 15 сентября 2024 года) по состоянию на 31 декабря 2023 года.

В последующем ежегодно представляется декларация о доходах и имуществе (форма 270.00), в которой отражаются доходы, полученные за календарный год, сведения о приобретении либо отчуждении имущества как в РК, так и за рубежом, а также источники покрытия расходов на их приобретение.

В ежегодной декларации о доходах и имуществе отражаются:

• доходы (от сдачи в аренду, продажи недвижимости, транспорта, ценных бумаг, доходы из-за рубежа и другие);
• налоговые вычеты (расходы на мед. услуги, образование, выплаты по ипотеке, вычет для многодетных семей);
• приобретение или отчуждение имущества, включая безвозмездно полученное (недвижимость, транспорт, ценные бумаги, цифровые активы и другие);
• источники приобретения дорогостоящего имущества;
• ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и другие);
• договор долевого участия (доля в жилом здании);
• инвестиционное золото (золото в слитках);
• нотариально заверенные договора займов физических лиц;
• доля участия в иностранной компании;
• недвижимость и транспорт за рубежом;
• деньги в иностранном банке свыше 7,3 тысяч долларов США (1 000 МРП).

Декларирование наличных денег

При декларировании каждый гражданин может отразить наличные деньги в сумме не более 34,5 млн. тенге (10 000 МРП).  Наличие иных денежных средств подтверждается банками второго уровня.

Согласно статье 26 Налогового кодекса предусмотрена обязанность банков представлять в налоговые органы сведения о банковских счетах налогоплательщиков.  

Необходимо максимально достоверно задекларировать активы, находящиеся за рубежом и в РК, в дальнейшем стоимость активов будет учитываться при определении налогооблагаемого дохода.

Декларирование задолженности физического лица

Одним из условий при заполнении «входной» декларации об активах и обязательствах является отражение долгов и требований, имеющихся на 31 декабря 2023 года- граждане должны отразить в декларации свои долги перед другими физическими или юридическими лицами, а также долги, подлежащие возврату этому физическому лицу другими лицами.

Согласно пункту 2 статьи 631 Налогового кодекса договора займа должны быть нотариально удостоверены. Нотариальное удостоверение договоров обеспечит достоверное отражение размера долга и обязательств физического лица.

Порядок удостоверения договоров регламентируется главой 8 Закона РК «О нотариате», сроки совершения нотариальный действий определены статьей 40 - в день предъявления всех необходимых для этого документов и уплаты государственной пошлины.

Договоры и иные документы необходимо нотариально удостоверить до момента подачи первоначальной декларации (до 15 сентября 2024 года). Республиканская нотариальная палата подтвердила право физических лиц по удостоверению договоров, заключенных до 31 декабря 2023 года, в период до 15 сентября 2024 года.

Подпунктом 7) пункта 5 статьи 211 Налогового кодекса предусмотрено, что отражение долгов и обязательств возможно только в первоначальной декларации, дополнения не будут приняты.

Договоры банковского займа не подлежат отражению в декларации. Остальные договоры, заключенные с юридическими лицами, включая микрофинансовые организации, подлежат отражению в декларации.

По всем возникающим вопросам, связанным с порядком удостоверения договоров займа, необходимо обращаться в региональные нотариальные палаты (адреса нотариальных палат размещены на сайте www.notariat.kz).

      Необходимо ли декларировать подарки и другое имущество?

Во «входной» декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) ценные подарки декларируются, если они получены в виде:

• недвижимости и транспорта, зарегистрированные за рубежом, доли в иностранной компании. При этом квартира, транспорт, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированные в РК, отражать не надо;
• наличных  денег в пределах 34,5 млн. тенге (10 000 МРП);
• доли в жилищном строительстве, ценных бумаг, цифровых активов, инвестиционного золота, объекта интеллектуальной собственности;
• другого имущества – отражается по желанию, если стоимость за единицу такого подарка превышает 3,4 млн. тенге (1 000 МРП). Такая оценка должна быть проведена независимым оценщиком по состоянию на 31 декабря 2023 года.

В ежегодной декларации о доходах и имуществе (форма 270.00) ценные подарки отражаются если получены в виде:

• недвижимости, транспорта, доли в иностранной компании, ценных бумаг и другого имущества, зарегистрированного за рубежом;
• денег как доход, подлежащий обложению самостоятельно.
• безвозмездно полученного имущества, находящегося в РК и за рубежом. Сведения о безвозмездном получении указывают государственные служащие и приравненные к ним лица, а также их супруги.

Если подарки получены от физических лиц и не предназначены для использования в предпринимательских целях, то подоходным налогом они не облагаются.

Граждане в декларации об активах и обязательствах по желанию могут указать ценное имущество стоимостью свыше 3,5 млн. тенге (1 000 МРП) за единицу. К такому имуществу относится любое дорогостоящее имущество, находящееся как в РК, так за рубежом, например, культурные ценности, ювелирные изделия, породистые животные и другое ценное имущество, а также объекты незавершенного строительства.

Указанное имущество декларируется при наличии оценочной стоимости по состоянию на 31 декабря 2023 года. При этом оценку нужно сделать до момента представления декларации - не позднее 15 сентября 2024 года.

      Как задекларировать домашние и сельскохозяйственные животные?

В декларации об активах и обязательств граждане по желанию могут задекларировать дорогие породы животных и птиц, стоимость которых превышает стоимость 3,5 млн. тенге (1 000 МРП) за единицу. Например, породистый скакун, экзотическое животное или птица.

Животных и птиц для разведения или использования в собственных нуждах декларировать не надо.

Сведения по сельскохозяйственным и домашним животным органы государственных доходов получат от уполномоченных органов.

     Способы и срок представления декларации?

Декларацию необходимо представить до 15 сентября 2024 года по месту жительства. Декларацию можно представить через веб-порталы «Кабинет налогоплательщика», «Электронное правительство», мобильные приложения «e-salyqАzamat», Halyk, Bank Centercredit. 

Около 99% граждан представили декларации в электронном виде. Также граждане вправе представить декларацию на бумажном носителе по почте либо в явочном порядке.

       Как подготовиться к всеобщему декларированию?

Необходимо максимально достоверно задекларировать активы, находящиеся за рубежом и в РК. В дальнейшем стоимость активов будет учитываться при определении налогооблагаемого дохода.

Перед заполнением декларации рекомендуется до 31 декабря 2023 года:

1) подготовить соответствующие подтверждающие документы;

2) разместить денежные средства свыше 10 000 МРП на банковских счетах;

3) проверить наличие активов и обязательств в РК, посетив следующие сайты:

• по ценным бумагам https://portal.kacd.kz;
• по договорам о долевом участии в жилищном строительстве https://homeportal.kz; https://www.gov.kz/services/3910?lang=ru;
• по объектам интеллектуальной собственности, авторского права https://gosreestr.kazpatent.kz;
• по имуществу, переданному в доверительное управление https://egov.kz/cms/ru/services/pass077_mu;

4) по наличию дебиторской или кредиторской задолженности (договор займа) необходимо направить запрос в Республиканскую нотариальную палату посредством системы Doculite.

      Административная ответственность физических лиц

За непредставление декларации на первый раз предусмотрено предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 15 МРП.

За представление неполных, недостоверных сведений в декларации на первый раз – предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 3 МРП.

За сокрытие объектов налогообложения впервые в течение года – штраф 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение – штраф в размере 300%.

Каким образом налоговые органы узнают о доходах из зарубежных источников?

Министерство финансов РК с 2021 года получает сведения о доходах казахстанских граждан, поступивших на счета в иностранных банках. Данные сведения поступают согласно Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (далее – CRS) в рамках Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (Страсбург, 25 января 1988 года).

Ежегодно поступают сведения от 80 стран, основные страны - это ОАЭ, Великобритания, Турция, Франция и другие.

Поступающие сведения используются исключительно для налогового администрирования с целью определения налоговых обязательств по ИПН.

      Как проводится налоговый контроль доходов физических лиц?

Первоначально проводится камеральный контроль – мониторинг расходов физических лиц следующим образом:

• проверяется наличие или отсутствие представления декларации;
• выявляется факт неотражения доходов и имущества в декларации и занижение доходов.

Затем в отношении граждан, не устранивших нарушения по итогам камерального контроля, проводится налоговая проверка.

Какие гарантии обеспечения информационной безопасности и недопущения утечки данных?

Информационные системы КГД МФ РК работают в закрытом контуре без выхода в интернет, что обеспечивает сохранность всех сведений, полученных от налогоплательщиков.

Ежеквартально Государственная техническая служба проводит мониторинг обеспечения информационной безопасности систем КГД МФ РК.

Доступ к декларациям имеют ограниченный круг сотрудников, которую несут персональную ответственность, включая административную и уголовную ответственность.

По материалам КГД МФ РК