Ключевые изменения по НДС, которые вступают в силу с 1 января 2026 года в рамках нового Налогового кодекса, направлены на повышение прозрачности налогового администрирования, поддержку добросовестного бизнеса и упрощение правил применения НДС.

1) Уточнены категории оборотов, которые не подлежат обложению НДС:

• реализация товаров, работ и услуг, освобожденных от НДС;
• обороты, место реализации которых находится за пределами РК;
• реализация отдельных категорий товаров, входящих в перечень, указанный в статье 474 Налогового кодекса;
• деятельность в сфере игорного бизнеса;
• операции, по которым применяется СНР;
• обороты, связанные с лотерейной деятельностью.

2) Освобождаются от НДС:

• реализация жилого здания (части жилого здания - квартиры), строительство которого начато и (или) приемка в эксплуатацию которого осуществлена до 1 января 2026 года;
• передача в аренду жилого здания (части жилого здания - квартиры) по договору долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, заключенному до 1 января 2026 года.

При реализации жилого здания (квартиры), приобретенного без НДС, размер оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью жилого здания (квартиры), отраженной в бухгалтерском учете на дату реализации без учета переоценки и обесценения.

Данные изменения обеспечивают плавный переход строительной отрасли к новым требованиям.

3) Для сельхозтоваропроизводителей, переработчиков и сельскохозяйственных кооперативов увеличен размер дополнительной суммы НДС, относимой в зачет - с 70% до 80%.

4) НДС относится в зачет (обновлены правила):

• по товарам, работам и услугам - по дате их фактического получения;
• по импорту из третьих стран - по дате выпуска товаров;
• по импорту из стран ЕАЭС - по дате уплаты НДС;
• по работам и услугам нерезидентов - по дате выписки ЭСФ.

Данные нормы вводят единый и понятный порядок определения момента зачета.

5) Вводятся следующие ставки НДС:

— 16% - базовая;

— пониженные:

• 5% (с 2026 года) и 10% (с 2027 года) - для лекарственных средств, медицинских изделий и услуг, оказываемых лицензированными субъектами здравоохранения;
• 10% - для реализации отечественных периодических печатных изданий.

— 0%, которая применяется к:

• экспорту товаров;
• международным перевозкам;
• поставкам ГСМ для иностранных авиакомпаний;
• товарам, реализуемым на территорию СЭЗ;
• реализации аффинированного золота.

6) Уточнен срок представления формы 300.00 - не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и не позднее 15 числа второго месяца после него.

7) Отнесение в зачет суммы отложенного НДС.

Для отнесения суммы НДС в зачет применяется положение Налогового кодекса, действующее на дату приобретения товаров, работ, услуг.

Если товар, работа, услуга приобретены в декабре 2025 года, то период зачета определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса, действующего до 1 января 2026 года.

НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

• дата получения товаров, работ, услуг;
• дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Таким образом, НДС по приобретенным товарам, работам, услугам в 4 квартале 2025 года, дата получения которых приходится на 4 квартал 2025 года и счет-фактура поставщиком товаров, работ, услуг выписан в 1 квартале 2026 года, относится в зачет в 1 квартале 2026 года по наиболее поздней дате.

По материалам КГД МФ РК