В настоящее время в Казахстане пенсионные выплаты из государственного бюджета не облагаются налогом, а выплаты из ЕНПФ подлежат налогообложению.
Согласно действующему Налоговому кодексу пенсионные выплаты из ЕНПФ относятся к доходу, который облагается ИПН по ставке 10% у источника выплаты. То есть пенсионные взносы перечисляются на индивидуальные пенсионные счета до налогообложения, а ИПН удерживается при выплатах. Удержание ИПН производится совокупно по всем видам пенсионных выплат, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов (ОПВ), обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ), добровольных пенсионных взносов (ДПВ). При этом учитываются суммы корректировки и налоговых вычетов.
Однако данная ситуация продлится только до конца 2025 года, а с 1 января 2026 года вступит в действие новый Налоговый кодекс, согласно которому ИПН с пенсионных выплат из ЕНПФ удерживаться не будет.
Какие изменения внесены в новый Налоговый кодекс относительно ИПН на пенсионные выплаты?
С 1 января 2026 года ИПН не будет удерживаться со всех видов пенсионных выплат, а также с единовременных пенсионных выплат (ЕПВ) на жилье и (или) лечение, за исключением случаев, когда получатель не является резидентом Республики Казахстан. Изменения включают также отмену начисленных обязательств по уплате ИПН с ЕПВ на жилье или лечение, отсроченных до получения пенсионных выплат по графику.
Будет ли осуществлен возврат ИПН, удержанного до 1 января 2026 года?
Положениями нового Налогового кодекса возврат ранее удержанного ИПН не предусмотрен.
Согласно действующему Налоговому кодексу при использовании ЕПВ на жилье или лечение предусматривается удержание ИПН. При этом есть два способа его удержания на выбор получателя: сразу при получении ЕПВ или с отсрочкой до пенсии.
В связи с введением с 1 января 2026 года нового Налогового кодекса в случае уплаты вкладчиком ИПН возврата не будет, а обязательства по отложенному ИПН будут списаны. До 31 декабря 2025 года (включительно) исчисление, удержание и уплата ИПН с пенсионных выплат и ЕПВ из ЕНПФ осуществляются в действующем режиме.
Если получатель достиг пенсионного возраста и оплачивает ИПН, будет ли с 1 января 2026 года продолжаться удержание ИПН?
Положения нового Налогового кодекса предусматривают освобождение с 1 января 2026 года доходов в виде пенсионных выплат, ЕПВ из ЕНПФ от ИПН, за исключением пенсионных выплат из ЕНПФ, осуществляемых нерезидентам РК.
Какие изменения предусмотрены по налоговым вычетам по добровольным пенсионным взносам?
С 1 января 2026 года отменены налоговые вычеты по ДПВ, произведенным в свою пользу.
Как и другие виды выплат из ЕНПФ, выплаты за счет ДПВ будут освобождены от ИПН. При этом сохранится норма о том, что ДПВ, перечисленные налоговым агентом в ЕНПФ в пользу работника, не являются доходом физического лица (соответственно, не облагаются ИПН), а для работодателя такие расходы подлежат вычету при расчёте КПН. То есть налоговые льготы получает и работник, и работодатель.
По материалам ЕНПФ
