В соответствии с Налоговым кодексом нерезидент обязан уплатить подоходный налог в РК, если получает доходы из источников в РК.
Перечень доходов нерезидента из источников в РК определен статьей 644 Налогового кодекса, к которым относятся:
- доход от выполнения работ, оказания услуг на территории РК;
- доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских и юридические услуг (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг), оказанные нерезидентом за пределами РК.
Если деятельность нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, то такие доходы облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20%.
КПН у источника выплаты удерживает компания-заказчик в РК, являющаяся налоговым агентом.
Согласно подпункту 11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса не подлежат налогообложению доходы от выполнения работ и оказания услуг, выполненных за пределами РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.
Таким образом, если нерезидент оказывает услуги исключительно за рубежом и данные услуги не входят в специальные категории, указанные в Налоговом кодексе, то такие доходы не облагаются подоходным налогом в РК.
Что это означает для бизнеса?
1) Иностранные компании, работающие в РК или оказывающие услуги для казахстанских заказчиков, должны учитывать, где фактически выполняются работы и оказываются услуги.
2) Если работы выполняются, услуги оказываются в РК, заказчик удерживает подоходный налог у источника выплаты.
3) Если работы выполняются, услуги оказываются исключительно за пределами РК и доходы от таких работ, услуг не относятся к специальным видам доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса - подоходный налог не применяется.
Данные правила обеспечивают ясность, исключают двойное налогообложение и способствуют честной деловой практике.
По материалам КГД МФ РК
