С 1 апреля 2021 года подтверждение вычетов по КПН производится при наличии ЭСФ
Среди изменений и дополнений, внесенных Законом РК от 10 декабря 2020 года №382-VI в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон РК «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», установлено:
с 1 апреля 2021 года вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в пп.8) п.1 ст.412 НК РК, производятся при соблюдении положений п.3 ст.412 НК РК и наличии счета-фактуры в электронной форме (ЭСФ).
Наличие ЭСФ не требуется при подтверждении расходов:
1) в случаях, предусмотренных пп.4), 5), 6) п.13 ст.412 НК РК:
- оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
- безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой;
- оказания услуг, предусмотренных ст.397 НК РК;
2) по приобретению работ, услуг у нерезидента;
3) товаров, ввезенных на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС;
4) товаров, ввезенных на территорию государств-членов ЕАЭС, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК.
В случае, предусмотренном пп. 1) п. 2 ст.412 НК РК (в случае отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц РК сети телекоммуникаций общего пользования), вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.
Дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.
При этом в п.1 ст.412 НК РК внесены дополнения, согласно которым при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:
1) плательщики НДС, предусмотренные пп.1) п.1 ст.367 НК РК;
2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК;
3) комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных ст.416 НК РК;
4) экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных ст.415 НК РК;
5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;
6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва;
7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ к таким налогоплательщикам;
8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство, ИП, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в РК, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.
Настоящий подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее СНР на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств;
9) налогоплательщики - по услугам международной перевозки грузов.