Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

• на праве собственности;
• на праве постоянного землепользования;
• на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком земельного налога свое структурное подразделение по объектам обложения по месту нахождения такого структурного подразделения.

Не являются плательщиками налога на землю:

• Плательщики единого земельного налога - по земельным участкам, используемым в деятельности по СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;
• Государственные учреждения и государственные учебные заведения;
• Государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
• Религиозные объединения.

Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

Не являются объектом налогообложения:

• земельные участки общего пользования населенных пунктов;
• земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования;
• земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
• земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов;
• земельные участки, занятые зданиями, сооружениями, приобретенные государственной исламской специальной финансовой компанией по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг.

Налоговой базой для определения земельного налога является площадь участка и (или) земельной доли.

Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на один гектар и дифференцируются по качеству почв (земли степной и сухостепной зон, полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной зон) пропорционально баллам бонитета, отражены в статье 503 Налогового кодекса.

Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в зависимости от категории населенного пункта, отражены в статье 505 Налогового кодекса. Например,

• Алматы — 28,95 тенге;
•  Астана — 19,30 тенге;
• города областного значения Алматинской области — 6,75 тенге;
• города районного значения Алматинской области — 5,79 тенге;
• города областного значения Акмолинской области — 5,79 тенге;
• города районного значения Акмолинской области — 5,02 тенге;
• остальные города областного значения — 85% от ставки, установленной для областного центра;
• остальные города районного значения — 75% от ставки, установленной для областного центра;
• поселки — 0,96 тенге;
•  и села — 0,48 тенге.

Базовые налоговые ставки на расположенные вне населенных пунктов земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного значения устанавливаются в расчете на один гектар пропорционально баллам бонитета, отражены в статье 506 Налогового кодекса, при этом порядок применения базовых ставок к землям промышленности, расположенные в черте населенных пунктов определен статьей 507 Налогового кодекса.

Земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, используемые в сельскохозяйственных целях, облагаются земельным налогом по ставкам, предусмотренным для земель сельскохозяйственного назначения с учетом условий пункта 1 статьи 510 Налогового кодекса.

Земли населенных пунктов, выделенные под автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в 10 раз. 

Земли населенных пунктов, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в 10 раз.

Земли населенных пунктов, выделенные под автостоянки (паркинги), подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов.

По земельным участкам, предназначенным для строительства объектов и не используемым в соответствующих целях или используемым с нарушением законодательства РК, базовые ставки налога увеличиваются в 10 раз с даты вручения уполномоченным органом по контролю за использованием и охраной земель письменного предписания собственнику или землепользователю о необходимости использования земельного участка по назначению и (или) устранения нарушения законодательства РК.

По земельным участкам сельскохозяйственного назначения, не используемым по назначению или используемым с нарушением законодательства РК, базовые ставки налога увеличиваются в 20 раз с даты вручения собственнику или землепользователю письменного предписания об устранении нарушений требований земельного законодательства РК территориальным подразделением по управлению земельными ресурсами областей, городов республиканского значения, столицы, осуществляющим государственный контроль за использованием и охраной земель.

Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством РК, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50% от базовых ставок земельного налога. При этом запрещается понижение или повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков. Данное положение не распространяется на земельные участки, выделенные под автостоянки (паркинги), автозаправочные станции, занятые под казино, а также неиспользуемые в соответствующих целях или используемые в нарушением законодательства РК.

При исчислении земельного налога к соответствующим ставкам коэффициент 0 применяют следующие плательщики:

• общественные объединения лиц с инвалидностью и организации, созданные данными общественными объединениями;
• автономные организации образования;
• организации, осуществляющие деятельность на территориях СЭЗ, - по земельным участкам, расположенным на территории СЭЗ и используемым при осуществлении приоритетных видов деятельности;
• организации, реализующие инвестиционный приоритетный проект, - по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного приоритетного проекта;
• лица, заключившие соглашение об инвестициях и применяющие положения главы 80-1 Налогового кодекса, – по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного проекта.

При исчислении земельного налога к базовым ставкам применяют коэффициент 0,1 следующие налогоплательщики:

• оздоровительные детские учреждения;
• государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ по противопожарному устройству лесов, борьбе с пожарами, вредителями и болезнями лесов, воспроизводству природных биологических ресурсов и повышению экологического потенциала лесов;
• государственные предприятия рыбовоспроизводственного назначения;
• Государственное предприятие, осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров;
• лечебно-производственные предприятия при психоневрологических и туберкулезных учреждениях;
• технологические парки;
• некоммерческие организации, за исключением религиозных объединений и некоммерческих организаций, указанных в пункте 4 статьи 289 Налогового кодекса;
• юридические лица, осуществляющие деятельность в социальной сфере, определенные пунктом 2 статьи 290 Налогового кодекса.
  

Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

Земельный налог = Налоговая база * Налоговая ставка (с учетом корректировок).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно.

В случае прекращения владения или пользования земельным участком, налог рассчитывается за период фактического пользования.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, исчисляют и уплачивают по земельному налогу текущие платежи равными долями не позднее: 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября налогового периода.

Размер текущих платежей определяется по объектам налогообложения, которые имеются на начало налогового периода.

При изменении обязательств по земельному налогу в течение налогового периода, текущие платежи корректируются на сумму изменения равными долями по предстоящим срокам уплаты земельного налога.

Окончательный расчет по земельному налогу осуществляется налогоплательщиком по данным декларации (форма 700.00).

Уплата по декларации осуществляется не позднее 10 календарных дней после представления декларации.

Физические лица уплачивают земельный налог не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Налоговым периодом для исчисления земельного налога является календарный год. Юридические лица и индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы по месту нахождения объекта обложения расчет текущих платежей (форма 701.01) до 15 февраля текущего года.

Декларация (форма 700.00) представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.