Вопрос:
В соответствии с пунктом 11 статьи 33 Закона РК «Об адвокатской деятельности и юридической помощи» (далее - ЗРК) адвокату запрещается заниматься предпринимательской деятельностью и в тоже самое время в порядке исключения, предусмотренного подпунктом 14 пункта 7 ЗРК, адвокат имеет право получать доход от переданного в имущественный наем имущества.
От чьего лица, адвоката или филического лица, должен оплачиваться налог и должна сдаваться декларация по доходам от переданного в имущественный наем имущества?
Ответ:
Здравствуйте Омаров Эркин! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Согласно подпункту 19) статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) лицо, занимающееся частной практикой – частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор.
Подпунктом 3) статьи 336 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении), установлено, что доход адвоката относится к доходу лица, занимающегося частной практикой. Доходом лиц, занимающихся частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 3 Закона Республики Казахстан «Об адвокатской деятельности и юридической помощи» адвокатская деятельность – юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе адвокатами в порядке, установленном данным Законом, в целях защиты и содействия в реализации прав, свобод и законных интересов физических и юридических лиц.
Согласно подпункту 14) пункта 7 статьи 33 Закона Республики Казахстан «Об адвокатской деятельности и юридической помощи» адвокат обязан в течение месяца после вступления в члены коллегии адвокатов, а также после учреждения коммерческой организации передать в доверительное управление находящиеся в его собственности доли (пакеты акций) в уставном капитале коммерческих организаций и иное имущество, использование которого влечет получение доходов, за исключением денег, законно принадлежащих ему, а также имущества, переданного в имущественный наем. Договор доверительного управления имуществом подлежит нотариальному удостоверению. Адвокат вправе не передавать в доверительное управление принадлежащие ему облигации, паи открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов.
Адвокат имеет право получать доход от переданного в доверительное управление или имущественный наем имущества.
В соответствии с пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов.
Согласно пункту 3 статьи 330 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, доходом лица, занимающегося частной практикой. В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами, относится к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению.
Вместе с тем, согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, физические лица, получившие имущественный доход представляют Декларацию по индивидуальному подоходному налогу.
На основании изложенного, доход, полученный от переданного в имущественный найм имущества признается имущественным доходом и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом. При этом, возникает обязательство по представлению Декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) в налоговый орган по месту жительства не позднее 31 марта года, следующего за годом в котором возник имущественный доход, и уплате индивидуального подоходного налога не позднее 10 апреля года, следующего за годом в котором возник имущественный доход.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
